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2017年会计职称《中级财务管理》模拟试题及答案一(5)

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正文: 

四、计算分析题(本类题共5题,共25分,每小题5分。凡要求计算的项目,除题中特别标明的以外,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,除题中特别要求以外,均保留小数点后两位小数;计算结果有计量单位的,必须予以标明。)第 46 题 东方公司2004年和2005年对南方公司投资有关资料如下:
(1)东方公司2004年1月1日从证券市场上购入南方公司发行在外股票的20%作为长期投资,实际支付价款380万元,购入后对南方公司具有重大影响。2004年1月1日南方公司的所有者权益为2000万元。假定股权投资借方差额按5年摊销。
(2)2004年5月10日南方公司股东大会宣告分派2003年现金股利100万元。
(3)2004年5月20日东方公司收到现金股利。
(4)2004年南方公司实现净利润200万元。
(5)2004年12月31日东方公司对南方公司投资的可收回金额为410万元。
(6)2005年1月1日东方公司又从证券市场上购入南方公司30%的股份,实际支付价款660万元。
(7)2005年南方公司实现净利润300万元。要求:根据上述资料,编制东方公司2004年和2005年与投资有关业务的会计分录。(答案中金额用“万元”表示)

标准答案:
(1)  
借:长期股权投资-南方公司(投资成本) 380  
贷:银行存款 380  
股权投资差额=380-2000×20%=-20万元  
借:长期股权投资-南方公司(投资成本) 20  
贷:资本公积-股权投资准备 20  
(2)  
借:应收股利 20  
贷:长期股权投资-南方公司(投资成本) 20  
(3)  
借:银行存款 20  
贷:应收股利 20  
(4)  
借:长期股权投资-南方公司(损益调整) 40  
贷:投资收益 40  
(5)  
2004年12月31日长期股权投资的账面余额=380+20-20+40=420万元,应计提减值准备10万元(420-410)。  
借:资本公积-股权投资准备 10  
贷:长期投资减值准备-南方公司 10  
(6)  
2005年1月1日南方公司所有者权益=2000-100+200=2100万元,东方公司追加投资部分享有南方公司所有者权益的份额=2100×30%=630万元;2005年1月1日,东方公司对南方公司投资产生的“资本公积-股权投资准备”余额=20-10=10万元。  
借:长期股权投资-南方公司(投资成本) 660  
贷:银行存款 660  
借:资本公积-股权投资准备 10  
长期股权投资-南方公司(股权投资差额) 20  
贷:长期股权投资-南方公司(投资成本) 30  
借:长期股权投资-南方公司(投资成本) 40  
贷:长期股权投资-南方公司(损益调整) 40  
(7)  
借:长期股权投资-南方公司(损益调整) 150  
贷:投资收益 150  
借:投资收益 4  
贷:长期股权投资-南方公司(股权投资差额) 4   

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