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2017年会计职称《中级财务管理》模拟试题及答案六(6)

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正文: 

第 48 题 已知:MT公司2000年初所有者权益总额为1500万元,该年的资本保值增值率为125%(该年度没有出现引起所有者权益变化的客观因素)。2003年年初负债总额为4000万元,所有者权益是负债的1.5倍,该年的资本积累率为150%,年末资产负债率为0.25,负债的年均利率为10%,全年固定成本总额为975万元,净利润为1005万元,适用的企业所得税税率为33%.
  
要求:根据上述资料,计算 MT公司的下列指标:
( 1)2000年年末的所有者权益总额。
( 2)2003年年初的所有者权益总额。
( 3)2003年年初的资产负债率。
( 4)2003年年末的所有者权益总额和负债总额。
( 5)2003年年末的产权比率。
( 6)2003年的所有者权益平均余额和负债平均余额。
( 7)2003年的息税前利润。
( 8)2003年总资产报酬率。
( 9)2003年已获利息倍数。
( 10)2004年经营杠杆系数、财务杠杆系数和复合杠杆系数。
( 11)2000年年末~2003年年末的三年资本平均增长率。

标准答案:
( 1)计算表中用英文字母表示的项目:
( A)=-1900+1000=-900
( B)=900-(-900)=1800
( 2)计算或确定下列指标:
① 静态投资回收期:
包括建设期的投资回收期 =(年)

不包括建设期的投资回收期= 3.5-1=2.5(年)
② 净现值为 1863.3万元
③ 原始投资现值= 1000+943.4=1943.3(万元) 
④ 净现值率= 
⑤ 获利指数= 1+95.88%=1.9588≈1.96
或:获利指数=

( 3)评价该项目的财务可行性:
∵该项目的净现值 1863.3万元>0
净现值率 95.88%>0
获利指数 1.96>1
包括建设期的投资回收期 3.5年> 年
∴该项目基本上具有财务可行性。   

第 49 题 东方股份有限公司(以下简称东方公司)应收西方公司的应收账款为100万元,已提坏账准备10万元。2004年5月10日,东方公司与西方公司达成债务重组协议,东方公司同意西方公司用一批产品和一台设备抵偿上述全部账款,产品的售价为40万元,增值税为6.8万元;设备的公允价值为30万元。西方公司于2004年5月20日将上述产品和设备运抵东方公司,并解除了债权债务关系。2004年6月30日,东方公司已为上述设备计提折旧0.5万元,预计上述设备的可收回金额为25万元。2004年7月10日,因生产经营需要,东方公司将上述设备与南方公司的一批材料交换,2004年7月,东方公司为该设备计提折旧0.4万元。在交换日,设备的公允价值为24万元,换入材料发票上注明的价款为20万元,增值税为3.4万元,假定东方公司不单独向南方公司支付增值税,东方公司收到补价0.6万元。

要求:
(1) 确定债务重组日。
(2) 编制东方公司债务重组日的会计分录。
(3) 编制东方公司2004年6月30日设备计提减值准备的会计分录
(4) 编制东方公司2004年7月10日非货币性交易的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示,计算中若有小数,保留小数点后两位)。  
标准答案:
(1)债务重组日为2004年5月20日。因为在2004年5月20日,东方公司与西方公司达成债务重组协议并解除了债权债务关系。  
(2)东方公司债务重组日的会计分录:  
借:库存商品 47.54[(100—10—6.8)×40/70]  
应交税金—应交增值税(进项税额) 6.8(40×17%)  
固定资产 35.66[(100—10—6.8)×30/70]  
坏账准备 10  
贷:应收账款 100  
(3)东方公司2004年6月30日设备计提减值准备的会计分录:  
借:营业外支出 10.16(35.66—0.5—25)  
贷:固定资产减值准备 10.16  
(4)东方公司2004年7月10日非货币性交易的会计分录:  
因为0.6/24=2.5%<25%,所以该项交易属于非货币性交易。  
东方应确认的收益=补价—补价×换出资产的账面价值/换出资出公允价值  
=0.6-0.6×(25—0.4)/24==—0.02万元  
注:东方公司没有支付相关的税金和教育费附加,所以在计算应确认的收益时,分子中不用考虑减去应交的税金及附加。  
借:固定资产清理 24.6  
固定资产减值准备 10.16  
累计折旧 0.9(0.5+0.4)  
贷:固定资产 35.66  
借:原材料 20.58(倒挤)  
银行存款 0.6  
应交税金—应交增值税(进项税额) 3.4  
营业外支出 0.02  
贷:固定资产清理 24.6  

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