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2017年会计职称考试《中级会计实务》模拟试题二

03-28 21:35:36| |中级会计实务|人气:927我要推荐此文给好友

2017年会计职称考试《中级会计实务》模拟试题二,本站还有更多会计职称考试试题,会计职称考试试题及答案,会计职称考试真题方面的资料。
正文:

一、单项选择题(本类题共20小题,每小题1分,共20分,每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案,多选、错选、不选均不得分)

第 1 题 就其性质来说车船使用税属于(  )。
 
A.资源税 

B.财产税 

C.行为税 

D.流转税      

【正确答案】: B     

第 2 题 上市公司的下列行为中,违背会计核算一贯性原则的有(  )。
 
A.上期提取甲种存货跌价损失准备3万元,鉴于其可变现净值降低,本期再提取2万元  

B.鉴于本期经营状况不佳,将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法  

C.鉴于某项无形资产已无任何价值,将该无形资产的账面余额转销  

D.鉴于当期现金状况不佳,将原来采用现金股利分配政策改为分配股票股利       

【正确答案】: B     

【参考解析】: 为了调节利润,而改变固定资产的折旧方法,违背了一贯性原则。 

第 3 题 甲公司出售设备一台,售价为14万元。该设备的原价为15万元,已提折旧2.5万元。假设不考虑相关税费,本期出售该设备影响当期损益的金额为(  )万元。
 
A.15.5  

B.16.5  

C.14  

D.1.5       

【正确答案】: D     

【参考解析】: 出售该设备影响当期损益的金额为14-(15-2.5)=1.5(万元)。   

【该题针对“出售报废和毁损固定资产的核算”知识点进行考核】  

第 4 题 企业将劳动资料划分为固定资产和低值易耗品,是基于(  )会计核算质量要求。
 
A.可比性  

B.谨慎性  

C.可理解性  

D.重要性       

【正确答案】: D     

【参考解析】:  重要性是指在选择会计方法和程序时,要考虑经济业务本身的性质和规模,根据特定的经济业务对经济决策影响的大小,来选择合适的会计方法和程序。因此,企业将劳动资料划分为固定资产和低值易耗品,是基于重要性。  

【该题针对“重要性”知识点进行考核】 

第 5 题 甲公司采用计划成本进行材料的日常核算。 2005年12月,月初结存材料计划成本为200万元,成本差异为超支4万元;本月入库材料计划成本为800万元,成本差异为节约12万元;本月发出材料计划成本为600万元。假定甲公司按月末材料成本差异率分配本月发出材料应负担的材料成本差异,甲公司本月末结存材料实际成本为( )万元。
 
A.394 

B.396.8 

C.399  

D.420       

【正确答案】: B     

【参考解析】: 材料成本差异率=(4-12)/(200+800)=-0.8%(节约差);甲公司本月末结存材料的计划成本=200+800-600=400(万元);甲公司本月末结存材料实际成本=400×(1-0.8%)=396.8(万元)。

第 6 题 属于母公司合并会计报表合并范围之内的子公司是( )。
 
A.所有者权益为负数的子公司  

B.已宣告破产的子公司  

C.准备近期售出而短期持有其半数以上权益性资本的子公司  

D.境外已进行清理整顿的子公司        

【正确答案】: A     

【参考解析】: “选项BCD”属于教材中“不纳入合并会计报表合并范围的子公司”六种情况的内容,不能纳入合并范围;“选项A”如果是“非持续经营的所有者权益为负数的子公司”,可以不纳入合并会计报表合并范围。

第 7 题 甲公司期末原材料的账面余额为200万元,数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的y产品。该合同约定:甲公司为乙公司提供y产品20台,每台不含价为15万元。将该原材料加工成20台y产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台y产品尚需发生相关税费1万元。期末市场上该原材料每吨售价为9万元,估计销售每吨原材料尚需发生相关税费2万元。期末该原材料的可变现净值为(  )万元。
 
A.178 

B.83 

C.99 

D.204       

【正确答案】: D     

【参考解析】: 可变现净值为15×20-95-1=204(万元)。 

第 8 题 某企业对生产线进行扩建,该生产线原价为1 000万元,已提折旧300万元。扩建生产线时发生扩建支出800万元,同时在扩建时处理废料发生变价收入50万元。该生产线扩建后新的原价应为(  )万元。
 
A.1 750 

B.1 800 

C.1 500 

D.1 450       

【正确答案】: D     

【参考解析】: 1 000-300+800-50=1 450(万元)。 

第 9 题 甲公司中的甲材料专门用于生产M产品,现公司仓库中有50吨甲材料和100件M产品。2008年12月31日,甲材料的成本为每吨10万元,可变现净值为每吨8万元;M产的成本为每件30万元,可变现净值为每件35万元。假设甲公司无其他存货,且未计提存货跌价准备。则2008年12月31日应计提的存货跌价准备为(  )。
 
A.100  

B.500  

C.400  

D.0       

【正确答案】: D     

【参考解析】: M产品的成本=100×30=3 000(万元),可变现净值=100×35=3 500(万元)。成本小于可变现净值,所以M产品没有发生减值。  
因甲材料是为生产M产品而持有的,M产品的可变现净值高于其成本,所以甲材料应该按照其成本来计量,不需计提存货跌价准备。结合以上两点,2008年12月31日不用计提任何存货跌价准备,答案是0。

【该题针对“可变现净值的核算”知识点进行考核】

第 10 题 企业出售、转让、报废投资性房地产时,应当将处置收入计入(  )。
 
A.公允价值变动损益  

B.营业外收入  

C.资本公积  

D.其他业务收入       

【正确答案】: D     

【参考解析】: 企业出售、转让、报废投资性房地产时,应当将处置收入计入其他业务收入。

第 11 题 企业将劳动资料划分为固定资产和低值易耗品,是基于(  )原则。
 
A.重要性  

B.可比性  

C.谨慎性  

D.权责发生制        

【正确答案】: A     

【参考解析】: 重要性原则是指在选择会计方法和程序时,要考虑经济业务本身的性质和规模,根据特定的经济业务对经济决策影响的大小,来选择合适的会计方法和程序。因此,企业将劳动资料划分为固定资产和低值易耗品,是基于重要性原则。

第 12 题 A企业接受B企业以一批产品抵偿前欠的购货款30万元(含增值税),B企业开出的增值税专用发票上注明的产品售价为20万元,增值税销项税额为3.4万元。B企业该批产品成本为14万元。B企业另向A企业支付银行存款5万元。按现行会计制度规定,A企业该批商品的入账价值为( )万元。
 
A.20 

B.22 

C.21.6 

D.18.6        

【正确答案】: C     

【参考解析】: 商品的入账价值=30-3.4-5=21.6万元

第 13 题 甲公司以一批库存商品交换乙公司的房产,库存商品的成本为70万元,已提减值准备8万元,计税价值为100万元,增值税率为17%,消费税率为10%。房产的原价为200万元,已提折旧100万元,已提减值准备20万元,计税价值为110万元,营业税率为5%。经双方协议,由甲公司支付补价2万元。双方均保持资产的原始使用状态。假定双方均无法获取公允价值口径。则甲公司换入房产的入账成本为(  )万元。
 
A.69  

B.75  

C.91  

D.85      

【正确答案】: C     

【参考解析】: 甲公司换入房产的入账成本=70-8+100×17%+100×10%+2=91(万元);

第 14 题 某企业因违约于2001年11月被一客户起诉,原告提出索赔2000000元。2002年1月21日法院作出终审判决,判决该企业自判决日起30日内向原告赔偿1500000元。在该企业2002年3月2日公布的2001年度的会计报表中,该赔偿金额应作为(  )。
 
A.2001年度的调整事项处理 

B.2002年度的管理费用处理 

C.2001年度的非调整事项处理 

D.2002年度的营业外支出处理       

【正确答案】: A     

【参考解析】: 属于发生在资产负债表日后事项期间的或有事项,应作为2001年度的调整事项处理。

第 15 题 甲公司销售一批材料给乙公司,价税合计105 000元。由于乙公司发生财务困难无法到期偿还债务,甲公司同意乙公司以其产品抵销债务。乙公司该产品市价为80 000元,增值税税率为17%,产品成本为70 000元,乙公司为该产品计提了500元跌价准备。假定不考虑其他税费,乙公司应确认的资本公积为(  )元。
 
A.22400 

B.21900 

C.23600 

D.21400      

【正确答案】: B     

【参考解析】: 借:应付账款 105000 
  存货跌价准备 500 
  贷:库存商品 70000 
    应交税金——应交增值税(销项税额) (80000×17%)13600 
    资本公积 21900

第 16 题 2005年1月1日,乙公司采取融资租赁方式租入一栋办公楼,租赁期为15年。该办公楼尚可使用年限为20年。2005年1月16日,乙公司开始对该办公楼进行装修,至6月30日装修工程完工并投入使用,共发生可资本化支出100万元;预计下次装修时间为2012年6月30日。乙公司对装修该办公楼形成的固定资产计提折旧的年限是(  )。
 
A.7年 

B.14.5年 

C.15年 

D.20年       

【正确答案】: A     

【参考解析】: 发生的固定资产装修费用,符合资本化条件的,应在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产尚可使用年限三者中较短的期间内,采用合理的方法单独计提折旧。本题两次装修期间是7年,为较短者,装修形成的固定资产应按7年计提折旧。

第 17 题 下列金融资产中,应按公允价值进行初始计量,且交易费用计入当期损益的是(  )。
 
A.交易性金融资产  

B.持有至到期投资 

C.应收款项  

D.可供出售金融资产       

【正确答案】: A     

【参考解析】: 持有至到期投资、应收款项、可供出售金融资产按公允价值进行初始计量,交易费用计入初始确认金额。交易性金融资产按公允价值进行初始计量,且交易费用计入当期损益。

第 18 题 对于下列关联方之间的交易,上市公司可以不在其会计报表附注中披露的是( )。
 
A.与已纳入合并会计报表合并范围的子公司之间的交易  

B.与其被承包企业之间的交易  

C.与企业关键管理人员之间的交易  

D.与企业主要投资者个人之间的交易       

【正确答案】: A     

【参考解析】: 不需要披露的关联方交易有:(1)在合并会计报表中披露包括在合并会计报表中的企业集团成员之间的交易。(2)在与合并报表一同提供的母公司会计报表中披露关联方交易。

第 19 题 以债务转为资本清偿某项债务的,债权人应按(  )作为股权投资的初始投资成本。
 
A.股权的账面价值加上应支付的相关税费  

B.股权的公允价值加上应支付的相关税费  

C.重组债权的账面价值加上应支付的相关税费  

D.重组债权的账面余额加上应支付的相关税费        

【正确答案】: C     

【参考解析】: 以债务转为资本清偿某项债务的,债权人应按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费,作为股权投资的初始投资成本。

第 20 题 对本期发生的属于本期的会计差错,采取的会计处理方法是(  )。
 
A.直接计入前期净损益项目  

B.调整前期相同的相关项目  

C.调整本期有关项目  

D.不做任何调整        

【正确答案】: C     

【参考解析】: 对于当期发生的会计差错,应当调整当期相关项目。 

二、多项选择题(本类题共10小题,每小题2分,共20分、每小题各备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案,多选、少选、错选、不选均不得分)

第 21 题 在非货币性交易准则中,下列说法正确的有(  )。
 
A.支付补价的企业,应以换出资产的公允价值加上补价和应支付的相关税费,作为换入资产入账价值  

B.收到补价的企业,当换出资产的公允价值小于其账面价值时,应确认非货币性交易损失  

C.收到补价的企业,应当以换出资产账面价值减去补价,加上应确认的收益和应支付的相关税费,作为换入资产入账价值  

D.在进行非货币性交易的核算时,无论是一项资产换入一项资产,或者一项资产同时换入多项资产,或者多项资产换入一项资产,或者多项资产换入多项资产,均按换出资产账面价值加上应支付的相关税费,作为换入资产入账价值        
【正确答案】: C,D     

【参考解析】: 支付补价的企业,应以换出资产账面价值加以补价和应支付的相关税费,作为换入资产入账价值。收到补价的企业,当换出资产的公允价值大于账面价值时,应确认非倾向性交易收益,当换出资产的公允价值小于其账面价值时,不能确认非货币性交易损失。

第 22 题 对于接受捐赠的存货成本的确定,下列说法中正确的有(  )。
 
A.捐赠方提供了有关凭据的,按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费计算确定 

B.按照税法规定,接受捐赠的存货,应将按税法规定确定的入账价值确认为捐赠收入,并计入当期应纳税所得额 

C.捐赠方没有提供有关凭据的,应参照同类或类似存货的市场价格估计的金额,加上应支付的相关税费确定 

D.若企业接受捐赠存货的金额较大,经批准可以在不超过5年的期间内分期平均计入各年度应纳税所得额       

【正确答案】: A,B,C,D     

第 23 题 《企业会计准则-关联方关系及其交易的披露》不要求( )。
 
A.在合并会计报表中披露包括在合并会计报表中的企业集团成员之间的交易  

B.在与合并会计报表一同提供的母公司会计报表中披露关联方交易  

C.在存在控制关系的情况下,关联方如为企业时,披露企业的主营业务  

D.在企业与关联方发生交易的情况下,企业在会计报表附注中披露关联方关系的性质        

【正确答案】: A,B     

【参考解析】: 《企业会计准则-关联方关系及其交易的披露》不要求(1)在合并会计报表中披露包括在合并会计报表中的企业集团成员之间的交易;(2)在与合并会计报表一同提供的母公司会计报表中披露关联方交易。

第 24 题 在采用债务法进行所得税会计处理时,下列各项中,会导致本期所得税费用减少的项目有( )。
 
A.本期转回的前期确认的递延所得税资产  

B.本期转回的前期确认的递延所得税负债  

C.本期发生的时间性差异所产生的递延所得税资产  

D.本期发生的时间性差异所产生的递延所得税负债      

【正确答案】: B,C     

【参考解析】: 在“递延税款”账户借方记录的经济业务使所得税费用减少。

第 25 题 如果租赁合同规定有优惠购买选择权,则承租人在租赁期内应支付或可能被要求支付的各种款项包括( )。
 
A.自租赁开始日起至优惠购买选择权行使之日止即整个租赁期内承租人每期支付的租金  

B.租赁届满时,由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。  

C.承租人行使优惠购买选择权而支付的任何款项  

D.租赁期届满时,承租人未能续租或展期而造成的任何应由承租人支付的款项  

E.承租人支付的履约成本        

【正确答案】: A,C     

【参考解析】: 自租赁开始日起至优惠购买选择权行使之日止即整个租赁期内承租人每期支付的租金和承租人行使优惠购买选择权而支付的任何款项。

第 26 题 下列各项中,存在关联方关系的有( )。
 
A.母公司与其子公司之间 

B.投资企业与其合营企业之间  

C.企业与其关键管理人员之间 

D.投资企业与其联营企业之间        

【正确答案】: A,B,C,D     

第 27 题 下列变更中属于会计政策变更的有( )。
 
A.根据修订后的会计准则改变短期投资的计价方法  

B.对初次发生的承接建造合同业务采用完工百分比法进行核算  

C.权益性投资比例由10%增加到30%,投资核算方法由成本法改为权益法  

D.根据变化的经济环境,改变存货原先的计价方法        

【正确答案】: A,C,D     

【参考解析】: 企业在下述两种情况下可以变更会计政策:(1)法律或会计准则以及行政法规.规章要求变更;(2)变更会计政策后,能够使所提供的企业财务状况.经营信息和现金流量信息更为可靠.更为相关。但在下列两种情形下,其变更不属于会计政策变更:(1)当期发生的交易或事项与以前相比有本质差别,而采用新的会计政策;(2)对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策。B项即属于这两种情形。

第 28 题 下列会计处理中体现谨慎性原则的是(  )。
 
A.对应收账款计提坏账准备  

B.加速折旧法的运用  

C.后进先出法  

D.对或有事项的确认和披露        

【正确答案】: A,B,D     

【参考解析】: 后进先出法只有在物价持续上涨的前提下,才体现谨慎性原则。

第 29 题 “以前年度损益调整”贷方反映的内容有( )。
 
A.调整增加以前年度收益  

B.调整增加以前年度亏损  

C.调整减少以前年度亏损  

D.调整减少的所得税        

【正确答案】: A,C,D     

【参考解析】: 调整增加以前年度收益或调整减少以前年度亏损的事项,及其调整减少所得税,记入“以前年度损益调整”科目的贷方;调整减少以前年度收益或调整增加以前年度亏损的事项,以及调整增加的所得税,记入“以前年度损益调整”科目的借方。 

第 30 题 自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有( )。
 
A.外汇汇率发生重大变动

B.董事会提出现金股利分配方案

C.董事会作出与债权人进行债务重组决议

D.债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务       

【正确答案】: A,B,C,D     

【参考解析】: 注意的是,按教材最新规定,董事会提出现金股利分配方案属于非调整事项。

三、判断题(本类题共10小题,每小题1分,共10分。每小题判断结果正确的得1分,判断结果错误的扣0.5分,不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分)

第 31 题 企业当期确认的减值损失应当反映于利润表中,而计提的资产减值准备应在资产负债表中反映,作为相关资产的备抵项目。(  )     

【正确答案】: √     

【参考解析】: 新准则规定,减值损失也应在利润表中反映,减少企业当期利润; 

第 32 题 企业采用补偿贸易方式引进国外设备时,应按设备、工具、零配件等的价款以及国外运杂费的外币金额和规定的汇率折合为人民币确认长期应付款。(  )        

【正确答案】: √     

【参考解析】: 企业采用补偿贸易方式引进国外设备时,应该将外币价款折合为人民币确认长期应付款。  

【该题针对“长期应付款的核算”知识点进行考核】 

第 33 题 以旧换新方式销售商品,所售商品按照正常商品销售的方法确认收入,回收商品作为购进商品处理。(  )       

【正确答案】: √     

【参考解析】: 以旧换新方式销售商品,是指销售方在销售商品时,回收与所售商品相同的旧商品。在这种销售方式下,销售的商品按照正常商品销售的方法确认收入,回收商品作为购进商品处理。

第 34 题 在债务重组中,债务人不确认债务重组收益,而债权人需确认债务重组收益。( )。        

【正确答案】: ×     

【参考解析】: 在债务重组中,债务人和债权人均不确认债务重组收益。

第 35 题 企业对自有固定资产改良的净支出符合资本化条件的,应作为增加固定资产价值处理,调整固定资产的原始成本。 (  )       

【正确答案】: √     

【参考解析】: 对固定资产进行改扩建,应调整固定资产的账面价值。 

第 36 题 应收账款预计发生坏账损失,属于《企业会计准则—或有事项》所指的或有事项。(  )       

【正确答案】: ×     

【参考解析】: 应收账款预计发生坏账损失是企业根据会计报表日当时存在的应收账款可收回情况所作的判断,而不需要根据未来不确定事项的发生或不发生来加以证实。

第 37 题 企业拥有所有权的资源才能作为资产予以确认,所以租赁期内经营租入的固定资产,由于承租人没有所有权,故不作为固定资产核算,只在备查账簿中登记。(  )        

【正确答案】: ×     

【参考解析】: 虽然后半句是对的,但是前面“企业拥有所有权的资源才能作为资产予以确认”不正确,控制有时候也可以确认为企业的资产,例如融资租赁。

第 38 题 金额较大的会计信息是重要的,而金额较小的会计信息是不重要的。(  )       

【正确答案】: ×     

【参考解析】: 重要性的应用需要依赖职业判断,企业应当根据所处环境和实际情况,从项目的性质和金额大小两方面来判断其重要性。  

【该题针对“重要性”知识点进行考核】

第 39 题 期末企业将投资性房地产的账面价值单独列示在资产负债表上。(  )       

【正确答案】: √     

【参考解析】: 期末企业要将投资性房地产的账面价值列示在资产负债表上。   

【该题针对“投资性房地产的后续计量”知识点进行考核】  

第 40 题 企业为购建固定资产专门借入的款项,其当期借款利息资本化的金额,不得超过当期该专门借款实际发生的利息总额。( )       

【正确答案】: √     

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四、计算分析题(本类题共2小题。每小题10分,共20分,凡要求计算的项目,除特别说明外,均须列出计算过程,计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数,凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)

第 41 题 某企业于 2003 年 9 月 5 日 对一生产线进行改扩建,改扩建前该生产线的原价为 1200 万元,已提折旧 200 万元,已提减值准备 50 万元。在改扩建过程中领用工程物资 200 万元,领用生产用原材料 50 万元,原材料的进项税额为 8.5 万元。发生改扩建人员工资 80 万元,用银行存款支付其他费用 61.5 万元。该生产线于 2003 年 11 月 20 日 达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用双倍余额递减法计提折旧,预计尚可使用年限为 10 年,预计净残值为 50 万元。  
  
要求:
(1) 编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。  
(2)计算改扩建后的固定资产 2004 年应计提的折旧额。 

标准答案:
(1)会计分录:  
    借:在建工程            950  
    累计折旧            200  
    固定资产减值准备        50  
      贷:固定资产         1200  
    借:在建工程             200  
      贷:工程物资         200  
    借:在建工程           58.5  
      贷:原材料          50  
      应交税金 — 应交增值税 ( 进项税额转出 )   8.5  
    借:在建工程           80  
      贷:应付工资         80  
    借:在建工程       61. 5  
      贷:银行存款     61.5  
    借:固定资产       1350  
      贷:在建工程     1350  
(2)2004 年应计提的折旧额  
    = 1350×20%×11/12+(1350 - 1350×20%)×20%×1/12  
    = 265.5( 万元 ) 。     

第 42 题 a公司为机床生产和销售企业。2002年度生产和销售甲、乙两种机床。对甲机床,a公司作出承诺:机床售出后三年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题,a公司免费负责保修(含零部件更换);对乙机床,a公司作出承诺:机床售出后半年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题,a公司免费负责保修(含零部件更换)。a公司2002年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售甲机床400台,600台,800台和700台,每台售价为5万元。对购买其产品的消费者,根据以往的经验,甲机床发生的保修费一般为销售额的1%-1.5%之间。 a公司2002年四个季度甲机床实际发生的维修费用分别为4万元,40万元,36万元和70万元(假定用银行存款支付50%,另50%为耗用的原材料)。a公司于2002年第一季度销售乙机床5台,第二季度销售乙机床2台,乙机床每台售价为40万元,乙机床于第三季度停止生产和销售,根据以往的经验,乙机床发生的保修费一般为销售额的2%-4%之间,a公司2002年四个季度乙机床实际发生的维修费用分别为2万元,4万元,2万元和1万元(假定用银行存款支付50%,另50%为耗用的原材料)。假定2001年12月31日,“预计负债-产品质量担保(甲机床)”科目年末余额为24万元。预计负债-产品质量担保(乙机床)”科目年末余额为5万元   
  
要求:
(1)对甲机床:分别每个季度完成:① 编制发生产品质量保证费用的会计分录;② 应确认的产品质量保证负债金额并编制相关会计分录;③ 计算每个季度末“预计负债-产品质量担保”科目的余额。   
  (2)对乙机床:分别每个季度完成:① 编制发生产品质量保证费用的会计分录;② 应确认的产品质量保证负债金额并编制相关会计分录;③ 计算每个季度末“预计负债-产品质量担保”科目的余额。

标准答案:
(1)甲机床   
第一季度:   
发生产品质量保证费用:   
借:预计负债-产品质量担保(甲机床)  40000   
    贷:银行存款                               20000   
        原材料                                 20000   
    应确认的产品质量保证负债金额=400×50000×(0.01+0.015)÷2=250000元   
借:营业费用-产品质量担保           250000   
    贷:预计负债-产品质量担保(甲机床)     250000   
第一季度末,“预计负债-产品质量担保”科目余额=240000+250000-40000=450000元。   
第二季度:   
发生产品质量保证费用:   
借:预计负债-产品质量担保(甲机床)    400000    
    贷:银行存款                               200000   
        原材料                                 200000   
应确认的产品质量保证负债金额=600×50000×(0.01+0.015)÷2=375000元   
借:营业费用-产品质量担保           375000   
    贷:预计负债-产品质量担保(甲机床)     375000   
第二季度末,“预计负债-产品质量担保”科目余额=450000+375000-400000=425000元。   
第三季度:   
发生产品质量保证费用:   
借:预计负债-产品质量担保(甲机床)   360000   
    贷:银行存款                               180000   
        原材料                                 180000   
应确认的产品质量保证负债金额=800×50000×(0.01+0.015)÷2=500000元   
借:营业费用-产品质量担保          500000   
    贷:预计负债-产品质量担保(甲机床)     500000   
第三季度末,“预计负债-产品质量担保”科目余额=425000+500000-360000=565000元。   
第四季度:   
发生产品质量保证费用:   
借:预计负债-产品质量担保(甲机床)    700000   
    贷:银行存款                               350000   
        原材料                                 350000   
    应确认的产品质量保证负债金额=700×50000×(0.01+0.015)÷2=437500元   
借:营业费用-产品质量担保           437500   
    贷:预计负债-产品质量担保(甲机床)     437500   
第四季度末,“预计负债-产品质量担保”科目余额=565000+437500-700000=302500元。   
(2)乙机床   
第一季度:   
发生产品质量保证费用:   
借:预计负债-产品质量担保(乙机床)   20000   
    贷:银行存款                               10000   
      原材料                                 10000   
      应确认的产品质量保证负债金额=5×400000×(2%+4%)÷2=60000元   
借:营业费用-产品质量担保          60000   
    贷:预计负债-产品质量担保(乙机床)   60000   
第一季度末,“预计负债-产品质量担保”科目余额=50000+60000-20000=90000元。   
第二季度:   
发生产品质量保证费用:   
借:预计负债-产品质量担保(乙机床)    40000     
    贷:银行存款                               20000    
        原材料                                 20000    
应确认的产品质量保证负债金额=2×400000×(2%+4%)÷2=24000元   
借:营业费用-产品质量担保           24000   
    贷:预计负债-产品质量担保(乙机床)      24000   
第二季度末,“预计负债-产品质量担保”科目余额=90000+24000-40000 =74000元。   
第三季度:   
发生产品质量保证费用:   
借:预计负债-产品质量担保(乙机床)   20000   

   贷:银行存款                               10000   
        原材料                                 10000   
第三季度末,“预计负债-产品质量担保”科目余额=74000-20000=54000元。   
第四季度:   
发生产品质量保证费用:   
借:预计负债-产品质量担保(乙机床)     10000   
  贷:银行存款                                5000    
   原材料                                  5000    
至2002年12月31日,乙机床的保修期已满,应将“预计负债――产品质量担保(乙机床)”余额冲销。    
    借:预计负债-产品质量担保(乙机床)     44000(54000-10000)   
        贷:营业费用                                 44000    

五、综合题(本类题共2小题,每小题15分,共30分,凡要求计算的项目,除特别说明外,均列出计算过程,计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数,凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)

第 43 题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2001年至2003年投资业务有关的资料如下: 
(1)2001年1月1日,甲公司以银行存款6100万元,购入乙股份有限公司(以下简称乙公司)股票,占乙公司有表决权股份的25%,对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。不考虑相关费用。 
2001年1月1日,乙公司所有者权益总额为24200万元。 
(2)2001年5月2日,乙公司宣告发放2000年度的现金股利600万元,并于2001年5月26日实际发放。 
(3)2001年度,乙公司实现净利润3800万元。 
(4)2002年5月10日,乙公司发现2001年漏记了本应计入当年损益的费用100万元(具有重大影响),其累计影响净利润的数额为67万元。 
(5)2002年度,乙公司发生净亏损1900万元。 
(6)2002年12月31日,因乙公司发生严重财务困难,甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为5000万元。 
(7)2003年5月,乙公司获得债权人豁免其债务并进行会计处理后,增加资本公积1000万元。 
(8)2003年9月3日,甲公司与丙股份有限公司(以下简称丙公司)签定协议,将其所持有乙公司的25%的股权全部转让给丙公司。股权转让协议如下:①股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效;②股权转让价款总额为6000万元,协议生效日丙公司支付股权转让价款总额的90%,股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的10%. 
2003年10月31日,甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日,甲公司受到丙公司支付的股权转让价款总额的90%.截止2003年12月31日,上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。 
(9)2003年度,乙公司实现净利润1000万元,其中1月至10月份实现净利润800万元。假定:①甲公司对股权投资差额按10年平均摊销;②甲公司计提法定盈余公积和法定公益金的比例均为10%;③除上述交易或事项外,乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。 
  
要求:
编制甲公司2001年至2003年投资业务相关的会计分录。 
(“长期股权投资”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示。)

标准答案:
(1)借:长期股权投资——乙公司(投资成本)  6100 
     贷:银行存款  6100  
   借:长期股权投资——乙公司(股权投资差额)  50  (6100-24200×25%=50)  
     贷:长期股权投资——乙公司(投资成本)  50  
(2)借:应收股利  150  (600×25%=150) 
    贷:长期股权投资——乙公司(投资成本)  150  
  借:银行存款  150 
    贷:应收股利  150   
(3)借:长期股权投资——乙公司(损益调整)  950  (3800×25%=950) 
     贷:投资收益  950  
   借:投资收益  5  (50÷10=5) 
     贷:长期股权投资——乙公司(股权投资差额)  5  
(4)借:投资收益  16.75  (67×25%=16.75) 
     贷:长期股权投资——乙公司(损益调整)  16.75  
(5)借:投资收益  475  (1900×25%=475)  
       贷:长期股权投资——乙公司(损益调整)  475  
    借:投资收益  5 
      贷:长期股权投资——乙公司(股权投资差额)  5   
(6)减值准备=5000-[(6100-50-150)+(950-16.75-475)+(50-5-5)]=1398.25   
  借:投资收益  1398.25 
    贷:长期投资减值准备  1398.25  
(7)借:长期股权投资——乙公司(股权投资准备)  250 
     贷:资本公积  250  
(8)借:银行存款  5400  (6000×90%=5400)  
    贷:预收账款  5400  
(9)借:长期股权投资——乙公司(损益调整)  250  (1000×25%=250) 
     贷:投资收益  250  
  借:投资收益  5 
    贷:长期股权投资——乙公司(股权投资差额)  5     

第 44 题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%,采用应付税款法核算所得税;不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税额;商品销售成本按发生的经济业务逐笔接转。销售商品及提供劳务均为主营业务;所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易,采用公允的加以价格结算。除特别指明外,所售资产均未计提减值准备。 
甲公司2003年12月发生的经济业务及相关资料如下: 
(1)12月1日,与A公司签订合同,向A公司销售商品一批,以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为1000万元,实际成本为800万元。12月5日,商品已发出并向银行办理了托收承付手续。 
(2)12月1日,与B公司签订合同,向B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为400万元,实际成本为340万元。商品已发出,款项已收到。该合同规定,甲公司应在2004年6月1日将该批商品回购,回购价格为418万元(不含增值税额)。 
(3)12月3日,与C公司签订合同,采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定,所售商品销后价格为600万元,含增值税额的商品价款分两次等额收取,收到第二笔款项时交货;第一笔款项于12月10日收取,剩下的款项于2004年1月10日收取。甲公司已于2003年12月10日收到第一笔款项,并存入银行。 
(4)12月10日,收到A公司来函。来函提出,12月5日所购商品外观存在质量问题,要求在销售价格上给予8%的折让。甲公司同意了A公司提出的折让要求。12月12日,收到A公司支付的含增值税额的价款1076.4万元(A公司已扣除总价款的8%),并受到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。甲公司开具了红字增值税专用发票。 
(5)12月12日,与E公司签订合同,向E公司销售本公司生产的一条生产线,销售价格为8000万元,实际成本为7200万元。该合同规定:该生产线的安装调试由甲公司负责,如安装调试未达到合同要求,E公司可以退货。至12月31日,货已发出但安装调试工作尚未完成。 
(6)12月15日,与F公司签订了一项设备维修合同合同总价款为117万元(含增值税额)。该合同规定,合同签订日收取预付款23.4万元,维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。当日,甲公司收到F公司的预付款23.4万元。12月31日,该维修劳务完成并经F公司验收合格,但因F公司发生严重财务困难,预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本70万元(假定均为维修人员工资)。 
(7)12月16日,与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为500万元,增值税额为85万元;实际成本为460万元。货已发出,款项已收存银行。 
(8)12月20日,向H公司出售一项专利权,价款为765万元,款项已收到并存入银行。该专利权的账面价值为602万元。出售该专利应交纳营业税38万元。 
(9)12月25日,对外出售一项长期债券投资,收到价款80万元。该债券投资的账面余额为105万元,已经计提减值准备为45万元,已经确认但尚未收到的分期付息利息为5万元。 
(10)12月31日,确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计的定额补贴60万元。 
(11)12月31日,计提坏帐准备4万元,计提存货跌价准备10万元,计提短期投资跌价准备6万元,计提在建工程减值准备20万元,转回固定资产减值准备10万元。 
(12)除上述经济业务外,本月还发生营业费用8万元,管理费用4万元,财务费用9万元和主营业务税金及附加56万元。 
(13)12月31日,计算并结转本月应交所得税(假定不考虑纳税调整事项)。 
  
要求:
(1)编制2003年12月甲公司上述(1)至(11)和(13)项经济业务相关的会计分录。 
(2)编制甲公司2003年12月份的利润表 
(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案用万元)

标准答案:
(1)①借:应收账款  1170 
           贷:主营业务收入  1000 
           应交税金——应交增值税(销项税额)  170 
       借:主营业务成本  800 
           贷:库存商品  800 
     ②借:银行存款  468 
           贷:库存商品  340 
               应交税金——应交增值税(销项税额)  68 
               待转库存商品差价  60 
       借:财务费用  3  [(418-400)÷6=3] 
           贷:待转库存商品差价  3 
     ③借:银行存款  351 
           贷:预收账款  351 
     ④借:银行存款  1076.4 
           贷:应收账款  1076.4 
       借:主营业务收入  80 
           应交税金——应交增值税(销项税额)  13.6 
           贷:应收账款  93.6 
     ⑤借:发出商品  7200 
           贷:库存商品  7200 
     ⑥借:银行存款  23.4 
           贷:预收账款  23.4 
       借:劳务成本  70 
           贷:应付工资  70 
       借:预收账款  23.4 
           贷:主营业务收入  20 
           应交税金——应交增值税(销项税额)  3.4 
       借:主营业务成本  70 
           贷:劳务成本  70 
     ⑦借:银行存款  585 
           贷:其他业务收入  500 
           应交税金——应交增值税(销项税额)  85 
       借:其他业务支出  460 
           贷:原材料  460 
     ⑧借:银行存款  765 
           贷:无形资产  602 
               应交税金——应交营业税  38 
               营业外收入  125 

     ⑨借:银行存款  80 
           长期投资减值准备
           贷:长期债权投资  10
               应收利息  5 
               投资收益  15 
    ⑩借:应收补贴款  60 
          贷:补贴收入  60 
      借:银行存款  60 
          贷:应收补贴款  60 
(11)借:管理费用  4 
          贷:坏账准备  4 
      借:管理费用  4 
          贷:存货跌价准备  4 
      借:投资收益  6
         贷:短期投资跌价准备  6 
      借:营业外支出  20 
          贷:在建工程减值准备  20 
      借:固定资产减值准备  10 
          贷:营业外支出  10 
(13)应交所得税=(1000+20+500+125+15+60+10)-(800+3+80+70+460+14+6+20+8+4+9+56)]×33%=66(万元) 
      借:所得税  66 
          贷:应交税金——应交所得税  66 
(2)填表:
 
利润表(简表) 
编制单位:甲公司  2003年12月  单位:万元 
项目  本月数 
一、主营业务收入  940 
减:主营业务成本  870 
主营业务税金及附加  56 
二、主营业务利润  14 
加:其他业务利润  40 
减:营业费用  8 
管理费用  18 
财务费用  12 
三、营业利润  22 
加:投资收益  9 
补贴收入  60 
营业外收入  125 
减:营业外支出  10 
四、利润总额  200 
减:所得税  66 
五、净利润  137    

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