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2017年度会计职称考试《中级会计实务》模拟试题

03-28 21:35:36| |中级会计实务|人气:368我要推荐此文给好友

2017年度会计职称考试《中级会计实务》模拟试题,本站还有更多会计职称考试试题,会计职称考试试题及答案,会计职称考试真题方面的资料。
正文:

一、单项选择题(1×20=20)

1.甲公司2004年年初有未弥补亏损10万元,本年净利润110万元,按规定提取盈余公积20%,向投资者分配现金股利50万元,则该企业年末未分配利润为(  )。

A.30万元                  B.28万元
C.40万元                  D.100万元

2.乙公司在筹建期间发生员工工资33万元,注册登记费7万元,办公费12万元,工程项目借款利息45万元,其他借款利息18万元,存款利息收入3万元,则记入“长期待摊费用”科目的金额为(  )。

A.112万元                 B.64万元
C.70万元                  D.67万元

3.丙公司2005年3月发生主营业务收入50万元,发生退货5万元,另外发生销售折让1万元,则当月利润表中“主营业务收入”项目的金额为(  )。

A.50万元                 B.45万元
C.44万元                 D.49万元

4.丁公司于2005年1月1日购入2004年1月1日发行的期限3年、年利率10%,到期一次还本付息的公司债券,面值100万元,实际支付106万元,无其他税费发生,直线法摊销溢折价,则该企业2005年的投资收益为(  )。

A.10万元                B.8万元
C.7万元                 D.7.6万元

5.事业单位转让无形资产所有权所取得的收入应计入的会计科目是(  )。

A.事业收入             B.事业支出
C.经营收入             D.经营支出

6.戊公司系建筑企业,2004年9月1日承接一项安装劳务,预计2005年4月10日完工。合同总收入90万元,至2004年12月31日已预收60万元,实际发生成本45万元,估计项目还要发生成本30万元,预计款项到期能够全部收回,则该公司2004年应确认的收入为(  )。

A.45万元           B.54万元
C.60万元           D.30万元

7.己公司在取得某项长期股权投资时,所支付的款项中,不得计入其初始投资成本的是(  )。

A.购买价款                B.相关税金
C.资产评估费              D.手续费

8.庚公司2005年2月固定资产折旧额100万元,2005年3月增加固定资产600万元,年个别折旧率6%,2005年3月处置固定资产200万元,年个别折旧率为12%,则该公司2005年3月份的折旧额为(  )。

A.101万      B.100万      C.3万      D.2万

9.如果申请贴现的带息商业承兑汇票到期、承兑人无力承付时,银行将从申请贴现企业的银行账户中转出的金额是(  )。

A.票据的面值                B.票据的到期值
C.票据面值+票据利息-贴现利息     D.票据面值-贴现利息

10.短期投资持有期间获取的现金股利,应借记“应收股利”科目,贷记的会计科目是(  )。

A.投资收益                 B.短期投资
C.财务费用                 D.管理费用

11.AN公司2002年4月1日以680万元的价格(假定不考虑税金及手续费)购进面值600万元的公司债券作为长期投资,该公司债券系2001年4月1日发行票面利率为8%,期限5年,一次还本付息,AN企业采用直线法摊销溢折价。至2002年12月31日,AN企业该项长期债券投资累计确认的投资收益为(  )。

A.42万元     B.36万元     C.30万元     D.28万元

12.以修改其他债务条件进行债务重组的,如债务重组协议中附有或有支出的,债务人将或有支出正确的会计处理是(  )。

A.计入未来应付金额内        B.计入当期营业外支出
C.计入预提费用              D.计入当期管理费用

13.以债务转为资本清偿某项债务时,债权人作为受让股权的入账价值是(  )。

A.重组债权的账面价值          B.重组债权的账面余额
C.股权的公允价值              D.股权的账面价值

14.在估计或有损失的入账金额时,如果金额不能完全肯定、而只能得到可能损失金额的范围,其正确的会计处理是(  )。

A.可能损失金额范围内的最低金额入账 
B.可能损失金额范围内的最高金额入账
C.可能损失金额范围内的合理估计金额入账
D.可能损失金额范围的上下限金额的平均数入账

15.在具体运用关联方关系的判断标准时,应当遵循的会计基本原则是(  )。

A.权责发生制原则        B.重要性原则
C.实质重于形式原则      D.谨慎性原则

16.某公司2000年12月购入一台设备,价值228万元,使用年限为5年,预计净残值为3万元,该公司原按直线法提折旧,2003年初改为年数总和法,该公司所得税采用债务法进行核算,所得税率为30%,则该会计政策变更对留存收益的累积影响数为(  )。

A.94.5万元           B.52.5万元
C.45万元            D.31.5万元

17.某企业对所得税采用债务法核算,上年适用的所得税率为33%,“递延税款”科目的贷方余额为8250元,本年所得税率为40%,会计利润高于税务利润的应纳税时间性差异为2500元,该企业本年“递延税款”科目的发生额为(  )。

A.贷方2750元          B.贷方1000元
C.借方1000元          D.贷方1750元

18.企业发生非货币性交易,且为多项资产的交换时,则换入各项资产的入账价值的确定方法是(  )。

A.按换出资产的账面价值确定
B.按换入资产原单位账面价值确定
C.按换入资产的公允价值确定
   D.按换入各项资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例进行分配

19.借款费用可予资本化的资产仅指下列哪项资产(  )。

A.固定资产      B.无形资产       C.长期投资      D.其他资产

20.下列哪些事项不属于会计政策的范围(  )

A.外币折算方法          B.长期股权投资核算方法
C.借款费用处理方法      D.长期待摊费的分摊期间

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二、多项选择题(2×15=30)

1.下列会计事项发生后,应作为“管理费用”核算的有(    )。

A.职工劳保费          B.职工死亡丧葬费
C.离退休人员的医疗费  D.绿化工人的工资

2.下列哪些会计事项的处理体现了会计上的谨慎原则(    )。

A.计提资产减值准备                    B.固定资产加速折旧
C.或有收入不入账,或有支出必须入账    D.存货计价的加权平均法

3.能够计入固定资产价值的税金有(    )。

A.耕地占用税                  B.土地使用税
C.工程领用原材料的进项税额    D.工程领用库存商品的销项税额

4.企业处置短期投资时,只能在期末结转短期投资跌价准备的有(  )。

A.按单项债券投资计提跌价准备     B.按投资类别计提跌价准备
C.按投资总体计提跌价准备         D.按单项股票投资计提跌价准备

5.在“固定资产清理”科目的贷方反映的会计事项包括如下哪些业务(    )。

A.处置固定资产的价款收入   B.处置固定资产的残料收入
C.结转处置固定资产净收益   D.结转处置固定资产净损失

6.允许借款费用资本化开始应具备的条件有(    )。

A.资产支出已经发生
B.借款费用已经发生
C.购建的固定资产达到了预定可使用状态 
D.为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始

7.A公司采用债务法下核算所得税,在计算本期所得税费用时,以本期应交所得税为基础进行加项调整,应调整的项目有(  )。

A.本期发生的递延所得税负债
B.本期发生的递延所得税资产
C.本期转回的原确认的递延所得税资产
D.本期转回的原确认的递延所得税负债

8.在债务重组时,债权人做出让步、修改债务条件使债务人清偿全部或部分债务的情形主要包括(   )。

A.降低利率            B.减少本金
C.债务转为资本        D.免除积欠利息

9.在货币性交易过程中,如果涉及存货交易,其增值税可能记入的会计科目有(    )。

A.应交税金——应交增值税(进项税额)      B.存货成本
C.应交税金——应交增值税(销项税额)      D.其他业务支出

10.融资租赁期届满时,承租人将租赁资产依合同退还出租人,可能会出现如下哪些情形(    )。

A.存在担保余值,同时存在未担保余值
B.存在担保余值,不存在未担保余值
C.存在未担保余值,不存在担保余值
D.担保余值和未担保余值均不存在

11.企业在计算当期应交所得税时,下列哪些因素应予考虑(    )。

A.当期实现的利润总额      B.永久性差异
C.时间性差异              D.所得税率

12.B公司2004年资产负债表日至财务会计报表报出日(05年3月30日)之间发生了下列业务,属于资产负债表日后的调整事项有(    )。

A.05年2月14日发行债券1000万元   
B.04年11月29日签定协议,05年3月10日收购A公司60%的股权
C.05年3月5日董事会公布报告年度的利润分配方案
D.04年已提K公司应收账款的坏账准备60%,05年3月20日K公司倒闭

13.企业对于发生的会计估计变更,应披露的内容有(  )。

A.会计估计变更日期    B.会计估计变更对当期损益的影响金额
C.会计估计变更的内容  D.会计估计变更的理由

14.下列项目中,属于会计差错的有(    )。

A.资本性支出与收益性支出划分错误    B.提前确认未实现收入
C.应计项目与递延项目未予调整        D.漏记已完成交易

15.会计政策变更在会计报表附注中披露的事项包括(    )。

A.会计政策变更的内容和理由      B.会计政策变更的累积影响数
C.累积影响数不能合理确定的理由  D.会计政策变更涉及的会计原则

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三、判断题(对下列命题,你认为正确打“O”,错打“×”。1×10=10)

1.不需要偿还的长期借款应转入资本公积(  )。

2.会计报表附注中必须说明企业所遵循的会计核算的基本前提(  )。

3.银行存款的利息收入应作为经营活动现金流入,填入现金流量表“经营活动产生的现金流量”中的“其他”项目(  )

4.企业在建工程项目领用的自产库存商品应按计税价格转账,并同时计算销项税额(  )。

5.分部营业收入占所有营业收入的10%或以下的不应纳入分部报表编制的范围(  )。

6.企业盘盈、盘亏的固定资产,无论是否经过批准,在期末结账前均应处理完毕,未经批准的应在会计报表附注中予以说明(  )。

7.企业不能将资本化期间发生的所有专门借款利息,折价或溢价摊销额全部资本化( )。

8.将长期债权投资溢折价的摊销方法由直线法改为实际利率法属于会计政策变更(  )。

9.如果售后租回交易形成了融资租赁,承租人应将售价与资产账面价值的差额予以递延,并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊,作为折旧费用的调整。(  )

10. 或有事项与不确定性联系在一起,但在会计处理过程中存在的不确定性并不都形成或有事项。(  )。

四、计算分析题(5×4=20)

(一)长期股权投资业务的会计处理

1.资料:

AN公司于2002年1月1日用存款119万元购入BM公司发行在外的10%的股份,另付相关税费1万元,AN公司用成本法核算。2002年5月1日BM公司宣告用100万元分派2001年的现金股利,2003年1月1日AN公司再次用存款228万元购入BM公司发行在外的20%的股份,另付相关税费2万元。AN公司改用权益法核算,已知BM公司2002年1月1日所有者权益总额1000万元,2002年度实现净利润160万元。2003年度实现净利润180万元,AN、BM公司的所得税率均为33%(股权投资差额分别按10年分摊,不考虑追溯调整股权投资差额对所得税的影响)

2.要求:
(1)对AN公司的初始投资、追加投资编制会计分录;
(2)对AN公司由成本法改权益法核算长期股权投资进行追溯调整;
(3)计算2003年度的投资收益,并作会计分录。

(二)固定资产业务的会计处理

1.资料:

2002年12月HK公司购入一台需要安装的生产用设备,价款100万元,增值税17万元,用存款支付,直接自营安装,安装时领用工程物资50万元,领用产成品一批,成本30万元,计税价50万元,增值税率17%,工程人员工资10万元,福利费1.4万元,工程物资退库6.9万元,2002年12月30日安装完工交付第二车间使用,同年12月31日提减值准备10万元,该项固定资产预计使用4年,预计净残值为零,采用年数总和法提折旧,2003年6月份将该设备出售,售价180万元,发生清理费5万元,均用存款结算。

2.要求:根据上述业务编制如下会计分录:
(1)固定资产取得与安装;
(2)计提固定资产减值准备;
(3)固定资产清理。

(三)债务重组业务的会计处理

1.资料:

FT公司2004年8月1日出售一批商品给WL公司,价款100万元,双方均为一般纳税人,增值税率17%,WL公司用存款支付货款17万元,余额开出一张带息的商业承兑汇票,期限6个月,利率6%,商业汇票到期时WL公司无力承兑,2005年3月20日,因WL公司财务困难,与FT公司达成如下重组协议:

(1)WL公司2005年4月1日以一项房产抵偿60万元债务,房产的账面原价50万元,已提折旧10万元,已提减值准备2万元。
(2)FT公司减免10万元本金,原商业汇票利息全免,2005年4月1日生效,
(3)余额从2005年4月1日延期一年后按季平均支付,分两个季度清偿债务。
要求:根据上述业务进行如下会计处理:
(1)编制FT公司、WL公司重组前的会计分录;
(2)计算FT公司重组债权的账面价值、并确定债务重组日;
(3)编制FT公司、WL公司的债务重组会计分录;
(4)编制FT公司、WL公司实际清偿债务的会计分录。

(四)所得税业务的会计处理

1.资料:

ER公司2004年度利润总额1000万元,所得税率33%,递延税款期初贷方余额10万元,在计算所得税时,2004年需要调整的项目有:

(1)向A公司捐赠一项无形资产,该项无形资产的摊余价值50万元
(2)2003年末购入一项固定资产,原价500万元,预计使用5年,预计净残值为零,会计上采用双倍余额递延法计提折旧,税法规定按直线法计提折旧。
(3)因违法经营被罚款30万元
(4)2004年实际工资总额600万元,税法规定工资总额500万元,福利费按工资总额的14%提取。
(5)接受捐赠小车一辆,价值126万元,会计上全部作为资本公积入账
(6)会计上计提存货跌价准备20万,税法规定存货实际发生毁损时方可入账。
(7)国库券利息收入40万元

2.要求:根据上述业务作出如下会计处理:

(1)指出以上需调整事项,哪些是永久性差异?哪些是时间性差异?
(2)计算递延法下的应纳税所得额、应交所得税、所得税费用,并进行账务处理;
(3)计算年末递延税款的余额。

五、综合题(10×2=20)

(一)综合会计业务的处理

1.资料:TP公司2003-2004年发生如下主要经济业务:   

(1)TP公司2003年4月1日购进A公司股票2000万股,每股2.2元,含有已宣告发放尚未支取的现金股利,每股0.2元,以存款支付,押有A公司40%的股份,且有重大影响。已知2003年A公司的所有者权益8000万元(其中股本5000万元,资本公积1200万元,盈余公积400万元,未分配利润1400万元)
(2)收回包含在买价中的现金股利0.2元/股
(3)2003年10月1日TP公司再次购进A公司10%的股票500万股,每股价格1.8元,2003年A公司全年实现净利润600万元
(4)2004年3月A公司宣告每股分派2003年的现金股利0.1元。
(5)2004年3月10日A公司股东大会决定用资本公积转增股本1000万股(10转增2,每股面值1元,增资手续尚未办理)。
(6)2004年5月收到A公司发放的现金股利0.1元/股
(7)2004年A公司接受捐赠小车一辆,价值200万元
(8)2004年发生净亏损1200万元,同时确认该项投资预计可收回金额4000万元
(9)2003年1月出售A公司股票80%,买价4500万元,对A公司已没有重大影响。
(10)A公司2003年3月宣告分派以前年度的现金股利每股0.1元
(股权投资差额按直线法分摊,期限5年)

2.要求:根据上述业务编制相关的会计分录。

(二)会计差错更正的会计处理

1.资料:

2003年对TP公司2002年财务会计报告进行年审时发现该公司发生了如下重大会计差错:

(1)少转产品销售成本100万元
(2)盘盈产品50万元未入账
(3)固定资产少提折旧31.7万元
(4)购入一项专利60万元未入账,有效期6年,当年未予摊销。
(5)不符合收入条件,专用发票未开,产品已发,价款200万元,增值税34万元,企业已作收入处理,税金已入账,款未收到,成本80万元已转,已提5%的坏账准备。TP公司所得税率33%,法定盈余公积和法定公益金提取率分别为10%和5%。

2.要求:根据上述业务作出如下会计处理:

(1)更正上述重大会计差错。
(2)调整2003年会计报表相关项目的年初数和上年数(只需列出项目的增减变化)

    下页为参考答案!

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参考答案

一、单项选择题(1×20=20)

题号    1    2    3    4    5    6    7    8    9    10    11    12    13    14    15    16  
选项    A    D    C    C    A    B    C    B    B    B     C      A     A     D     C     D    

  17    18    19    20
   A     D     A    D

二、多项选择题(2×15=30)

题号    1    2    3    4    5    6    7    8    9    10    11    12    13    14    15
选项  ABCD  ABC  ACD   BC  ABD  ABD   AC  ABD  ABC  ABCD  ABCD   CD   ABCD  ABCD   ABC

三、判断题(对下列命题,你认为正确打“O”,错打“×”。1×10=10)

题号    1    2    3    4    5    6    7    8    9    10
对/错   O   ×    O    ×   ×   O    O    O    O    O

四、计算分析题(5×4=20)

(一)长期股权投资业务的会计处理

(1)2002年1月1日初始投资时
借:长期股权投资——BM公司         120万
贷:银行存款                          120万

(2)2002年5月1日BM公司宣告分派现金股利
借:应收股利                     10万
贷:长期股权投资——BM公司           10万

(3)2003年1月1日追加投资时,追溯调整
①计算第一次投资产生的股权投资差额=120万-1000万×10%=20万
②计算2002年应分摊的股权投资差额=20万¸10=2万
③计算2002年应确认的投资收益=160万´10%=16万
④成本法改权益法的累积影响数=16万-2万=14万
⑤会计分录:
借:长期股权投资——BM公司(投资成本)   90万(120万-10万-20万)
——BM公司(股权投资差额)  18万(20万-2万)
——BM公司(损益调整)      16万
贷:长期股权投资——BM公司                            110万
利润分配——未分配利润                             14万
追加投资:
借:长期股权投资——BM公司(投资成本)      230万
贷:银行存款                                   230万

(4)第二次投资时产生的股权投资差额=230万-(1000万-100万+160万)×20%
=18万
借:长期股权投资——BM公司(股权投资差额)     18万
贷:长期股权投资——BM公司(投资成本)            18万
同时:
借:长期股权投资——BM公司(投资成本)      16万
贷:长期股权投资——BM公司(损益调整)             16万
(1000万-100万+160万)´30%=318万=90万+230万-18万+16万

(5)分摊2003年的股权投资差额=18万¸9+18万¸10=3.8万
借:投资收益                                   3.8万
贷:长期股权投资——BM公司(股权投资差额)          3.8万

(6)计算2003年的投资收益=180万×30%=54万
借:长期股权投资——BM公司(损益调整)        54万
贷:投资收益                                       54万

(二)固定资产业务的会计处理

1.2002年12月取得固定资产并投入安装

(1)借:在建工程              117万
贷:银行存款                 117万

(2)借:在建工程         99.9万(50万+30万+50万×17%+10万+1.4万)
贷:工程物资                           50万
库存商品                           30万
应交税金——应交增值税(销项税)   8.5万
应付工资                           10万
应付福利费                         1.4万

(3)借:工程物资             6.9万
贷:在建工程                6.9万

(4)借:固定资产              210万
贷:在建工程                   210万

2.计提固定资产减值准备

(1)借:营业外支出             10万
贷:固定资产减值准备           10万

(2)借:制造费用        (210-10)× × =40万
贷:累计折旧                                  40万

3.固定资产清理

(1)借:固定资产清理           170万
   累计折旧                40万
    贷:固定资产                   210万

(2)借:银行存款              180万
  贷:固定资产清理             180万

(3)借:固定资产清理            5万
  贷:银行存款                 5万

(4)借:固定资产减值准备          10万
   贷:固定资产清理                10万

(5)借:固定资产清理            15万
贷:营业外收入                15万

(三)债务重组业务的会计处理

1.编制FT公司、WL公司重组前的会计分录。

(1)FT公司
   
(1.1)借: 银行存款                        17万
应收票据                       100万
贷:主营业务收入                        100万
应交税金——应交增值税(销项税)     17万
(1.2)6月30日计息
借:应收票据              1.5万
贷:财务费用               1.5万
(1.3)到期对方无力承付
借:应收账款            103万
贷:应收票据                101.5万
财务费用                  1.5万

2.WL公司

(2.1)借: 库存商品                              100万
应交税金——应交增值税(销项税)       17万
贷:银行存款                                     17万
应付票据                                    100万
(2.2)6月30日计息
借:财务费用                 1.5万
贷:应付票据                     1.5万
(2.3)到期无力支付有关款项
借:应付票据               101.5万
财务费用                 1.5万
贷:应付账款                      103万
2.FT公司重组债权的账面价值=103万;重组日  2005年4月1日

3.FT公司、WL公司债务重组的会计分录
(1)FT公司(债权人)
(1.1)借:应付账款——重组           30万
       固定资产                   60万
       营业外支出                 13万
          贷:应收账款                        103万
(2)WL公司
(2.1)借:固定资产清理            40万
      累计折旧                10万
        贷:固定资产                      50万
(2.2)借:固定资产减值准备            2万
        贷:固定资产清理                   2万
(2.3)借:应付账款                  103万
        贷:固定资产清理                   38万
        应付账款——重组               30万
        资本公积——其他资本公积       35万
4.2005年6月30日
(1)FT公司:
借:银行存款               15万
贷:应收账款                   15万
(2)WL公司
借:应付账款                  15万
贷:银行存款                     15万
2005年9月30日分录同上,不再赘述。

(四)所得税业务的会计处理

1.差异类型:

永久性差异:(1)、(3)、(4)、(5)、(7)
时间性差异:(2)、(6)

2.计算所得税有关项目并编制会计分录

①应纳税所得额=1000万+50万+100万+30万+100万×(1+14%)+126
+20万-40万=1400万
②应交所得税=1400万×33%=462万
③所得税费用=[1000万+50万+30万+100万×(1+14%)+126万-40万] ×33%
=422.4万
④会计分录:
借:所得税                   422.4万
递延税款                  39.6万
贷:应交税金——应交所得税         462万

3.2003年末的递延税款余额29.6万(借方)

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五、综合题(10×2=20)

(一)综合会计业务的处理

1.取得投资

①借:长期股权投资——A(投资成本)     4000万
      应收股利——A                      400万
      贷:银行存款                                 4400万
②借:长期股权投资——A(股权投资差额)     800万
      贷:长期股权投资——A(投资成本)               800万

2.分配股利

借:银行存款            400万
    贷:应收股利                   400万

3.追加投资并确认投资收益

①借:长期股权投资——A(投资成本)    900万
      贷:银行存款                               900万
②借:长期股权投资——A(股权投资差额)    55万
      贷:长期股权投资——A(投资成本)           55万
分摊2003年的股权投资差额=800万÷5× +55万÷5× =122.75万元
借:投资收益                              122.75万
    贷:长期股权投资——A(股权投资差额)            122.75万
③借:长期股权投资——A(损益调整)    195万
      贷:投资收益                               195万

4.分配股利

  借:应收股利——A                         250万
      贷:长期股权投资——A(损益调整)             195万
          长期股权投资——A(投资成本)              55万

5.不需编制会计分录

6.收到股利

  借:银行存款              250万
      贷:应收股利——A            250万

7.结转股权投资准备

  借:长期股权投资——A(股权投资准备)     67万
      贷:资本公积——股权投资准备                 67万

8.发生亏损

①借:投资收益                          600万
      贷:长期股权投资——A(损益调整)         600万
②分摊2004年的股权投资差额
借:投资收益                               171万
    贷:长期股权投资——A(股权投资差额)        171万
③借:投资收益                  73.25万
      贷:长期投资减值准备               73.25万

9.转让投资

①借:银行存款                                4500万
      长期投资减值准备                        58.6万
      长期股权投资——A(损益调整)           480万
      贷:长期股权投资——A(投资成本)              3236万
                      ——A(股权投资差额)            449万
                      ——A(股权投资准备)            53.6万
          投资收益                                    1300万
②借:长期股权投资——A                       800万
      长期股权投资——A(损益调整)           120万
      长期投资减值准备                       14.65万
      贷:长期股权投资——A(投资成本)                  809万
                      ——A(股权投资差额)            112.25万
                      ——A(股权投资准备)              13.4万

10.分配股利

     借:应收股利                 60万
         贷:长期股权投资——A          60万

(二)会计差错更正的会计处理

1.更正重大会计差错

(1)借:以前年度损益调整      100万
贷:库存商品                 100万

(2)借:库存商品               50万
贷:以前年度损益调整         50万

(3)借:以前年度损益调整       31.7万
贷:累计折旧                31.7万

(4) 借:无形资产                 50万
以前年度损益调整         10万
贷:其他应付款                    60万

(5) 借:以前年度损益调整                    200万
应交税金——应交增值税(销项税额)   34万
贷:应收账款                                 234万
借:库存商品                       80万
  贷:以前年度损益调整              80万
借:坏账准备                      11.7万
贷:以前年度损益调整                11.7万

(6)借:应交税金——应交所得税       66万
贷:以前年度损益调整                  66万
  借:利润分配——未分配利润          134万
    贷:以前年度损益调整                     134万
      借:盈余公积——法定盈余公积        13.4万
      ——法定公益金           6.7万
      贷:利润分配——未分配利润              20.1万

2.调整的2003年度会计报表相关项目的年度数和上年数资产负债表项目:

2.1:资产负债表项目

(1)调增存货30万元
(2)调增无形资产50万元
(3)调增其他应付款60万元
(4)调增累计折旧31.7万元
(5)调减应收账款222.3万元
(6)调减应交税金100万
(7)调减盈余公积20.1万
(8)调减未分配利润113.9万

2.2:利润表和利润分配表项目

(1)调减主营业务收入200万
(2)调增主营业务成本20万
(3)调增管理费用20万
(4)调减所得税66万
(5)调减净利润134万
(6)调减提取法定盈余公积13.4万
(7)调减提取法定公益金6.7万、
(8)调减未分配利润113.9万

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