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2017年会计职称考试《初级会计实务》模拟试题四(2)

03-28 21:35:36| |初级会计实务|人气:465我要推荐此文给好友

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正文:

四、计算题

1.    甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。2008年12月1日,甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元,“坏账准备”科目贷方余额为25万元,企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析,确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。 12月份,甲企业发生如下相关业务: (1)12月5日,向乙企业赊销商品—批,按商品价目表标明的价格计算的金额为1 000万元(不含增值税),由于是成批销售,甲企业给予乙企业10%的商业折扣。 (2)12月9日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款40万元不能收回,确认为坏账。 (3)12月11日,收到乙企业的销货款500万元,存入银行。 (4)12月21日,收到2006年已转销为坏账的应收账款10万元,存入银行。 (5)12月31日,向丙企业销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价为100万元,增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。假定现金折扣不考虑增值税。 要求: (1)编制甲企业上述业务(1)-(5)的会计分录。 (2)计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示) 2.    大华公司外购一台生产用设备,与该设备有关的业务如下: (1)20×7年12月30日,大华公司以银行存款购入不需要安装的设备。增值税专用发票上注明的买价为550 000元,增值税额为93 500元(增值税不符合可抵扣条件)。另支付运费及其他费用13 250元。 (2)20×7年12月31日,设备投入生产车间使用。该设备预计使用年限为5年,采用直线法计提折旧,预计无残值。 (3)20×8年12月31日,对该设备进行减值测试,其可收回金额为525 000元,计提减值后原预计使用年限不变。 (4)20×9年12月31日,大华公司因产品更新换代的需要,将该设备出售,售价600 000元。出售时用银行存款支付清理费用20 000元。 (5)假定固定资产按年计提折旧。 要求: (1)编制大华公司20×7年度购入设备的会计分录。 (2)计算大华公司20×8年度计提折旧并编制相应的会计分录。 (3)计算并编制大华公司对该设备计提减值的会计分录。 (4)编制大华公司20×9年度计提折旧及出售该设备的相关会计分录。 (金额单位以元表示) 3.    资料:某工业企业设有一个基本生产车间,生产甲、乙两种产品。4月份发生有关的经济业务如下: (1)领用原材料11000元。其中直接用于产品生产8000元,用作基本生产车间机物料3000元。 (2)应付职工薪酬9120元。其中基本生产车间生产工人薪酬6840元,车间管理人员薪酬2280元。 (3)计提生产用固定资产折旧费6000元。 (4)用银行存款支付生产车间设备修理费用4000元。 该企业基本生产车间的制造费用按产品机器工时比例分配,其机器工时为:甲产品900小时,乙产品1100小时。 要求: (1)根据资料(1)—(4)编制各项费用发生的会计分录。 (2)计算基本生产车间甲、乙产品应分配的制造费用总额及基本生产车间甲、乙产品各自应分配的制造费用。 (3)编制将制造费用分配计入生产成本的会计分录。(金额单位以元表示) 4.    20×1年1月10日,政府拨付甲公司450万元财政拨款(同日到账),要求用于购买大型科研设备1台;并规定若有结余,留归企业自行支配。20×1年2月1日,A企业购入不需要安装的大型设备。实际成本为360万元,使用寿命为10年。20×8年2月1日,甲企业以120万元出售了这台设备。 要求:编制与政府补助相关的会计分录(金额单位为万元) 5.    甲公司存货包括“库存商品——甲产品”和“原材料——A材料”,其中原材料按月末一次加权平均法计算生产用材料的发出成本该种原材料是用于加工甲产品的,库存商品直接是对外销售的,目前甲产品未签订销售合同。2008年1月份的相关资料如下: (1)2008年1月1日结存A材料100千克,期末库存除A材料外无其他存货,A材料每千克实际成本100元。当月库存A材料收发情况如下: 1月3日,购入A材料50千克,每千克实际成本105元,材料已验收入库。 1月5日,发出A材料80千克。 1月7日,购入A材料80千克,每千克实际成本110元,材料已验收入库。 1月10日,发出A材料30千克。 (2)2008年1月31日甲产品库存2000件,每件成本为155元。 (3)2008年1月31日库存A材料的市场价格为每千克100元,可以加工为甲产品100件,继续加工为甲产品需要发生的加工费为55元/件,1月31日甲产品的预计售价为160元/件,预计销售费用为10元/件。 要求: (1) 根据资料(1)计算A材料1月31日结存成本及结存数量。(计算结果出现小数的均保留两位小数) (2) 根据资料(1)和(3)判断A材料是否减值,如果发生减值计算计提的跌价准备金额,并作计提跌价准备的会计处理。 (3)根据资料(3)判断甲产品是否减值,如果发生减值计算计提的跌价准备金额,并作计提跌价准备的会计处理。 说明:在考试中,看题目条件,若条件没有相关的说明的话,以下两种处理均是正确的: 第一种:先计算发出存货的成本,最后确定期末存货成本; 第二种:先计算期末存货的成本,最后确定发出存货成本。

五、综合题

1.    甲上市公司发生下列长期股权投资业务: (1)20×7年1月3日,购入乙公司股票580万股,占乙公司有表决权股份的25%,对乙公司的财务和经营决策具有重大影响,甲公司采用权益法对长期股权投资核算。每股买入价8元。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元,另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。当日,乙公司所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)为18000万元。 (2)20×7年3月16日,收到乙公司宣告分派的现金股利。 (3)20×7年度,乙公司实现净利润3000万元。 (4)20×8年2月16日,乙公司宣告分派20×7年度股利,每股分派现金股利0.20元。 (5)20×8年3月12日,甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的现金股利。 (6)20×8年度,乙公司发生净亏损2000万元。 (7)20×9年12月31日,乙公司经营状况持续恶化,甲公司对乙公司的投资进行了减值测试,测试表明其可收回金额为4500万元。 (8)2×10年1月4日,甲上市公司出售所持有的乙公司5%的表决权,共取得价款1040万元(不考虑相关税费)。 要求:根据上述资料(1)-(8)编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。(“长期股权投资”科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示) 2.    A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度,A公司相关经济业务和事项如下: (1)2月5日,销售甲产品一批,该批产品的实际成本为60万元,增值税专用发票上注明的货款为100万元,增值税额为17万元。产品已经发出,提货单已经交给买方,买方用银行存款支付增值税17万元,对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。 (2)5月10日,销售甲产品一批,增值税专用发票上注明的货款为600万元,增值税额为102万元。产品已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行,该批产品的实际成本为300万元。 (3)本年生产产品领用原材料300万元,生产车间管理领用原材料60万元,企业管理部门领用原材料20万元。 (4)10月3日,销售原材料一批,该批原材料的实际成本为18万元,增值税专用发票上注明的货款为20万元,增值税为3.4万元。原材料已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行。 (5)分配本年度工资200万元,其中:生产工人工资100万元,车间管理人员工资40万元,企业管理人员工资40万元,在建工程人员工资20万元。假定不考虑福利费。 (6)本年计提坏账准备13万元。 (7)本年计提固定资产折旧100万元,其中:计入制造费用70万元,计入管理费用30万元。 (8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元,销售商品过程中发生的运输费14万元(不考虑增值税),计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。 (9)本年度用银行存款缴纳增值税60万元,所得税35万元,营业税5万元。 (10)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。 (11)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。 要求: (1)编制A公司上述业务和事项的会计分录。 (2)编制A公司2008年度的利润表。 (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示) 利润表 编制单位:A公司    2008年度      单位:万元

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