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2017年会计职称初级会计实务模拟试题(九)

03-28 21:35:36| |初级会计实务|人气:176我要推荐此文给好友

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正文:

五、综合题(本类题共2题,每小题10分,共20分。凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)

第 50 题 风帆公司2007年至2009年有关投资业务如下:
(1)风帆公司2007年2月1目取得B公司发行的股票5万股,作为交易性金融资产,每股公允价值l0元,含已宣告末发放的现金股利0.1元/股,3天后收到现金股利。
(2)风帆公司2007年7月10日取得C公司于2007年1月1日发行的债券,面值20万元,3年期,每半年付息一次,购买时支付价款220000元,票面利率6%,取得的债券作为交易性金融资产。
(3)2007年12月31日,风帆公司领取持有C公司债券半年期利息,同时,B公司宣告并分派现金股利,0.5元/股。
(4)2008年1月,风帆公司将持有的C公司债券出售,收到价款l8万元,另以银行存款支付手续税费700元。
(5)2008年2月2日,风帆公司将持有B公司的股票出售40%,收到价款30万元。
(6)风帆公司2008年1月1日,按投资合同取得D公司股票200万股,每股公允价值11元,另支付手续税费5000元,对D公司实施控制,采用成本法核算长期股权投资。
(7)2008年3月20日,收到D公司宣告并分派的2007年现金股利1200000元。
(8)D公司2009年1月1日,宣告并分派2008年现金股利,每股l元。
(9)2009年1月,出售持有的B公司剩余股票,每股公允价值6元,另支付手续税费1000元。

要求:编制风帆公司交易性金融资产、对D公司长期股权投资有关业务会计分录。

标准答案:
【答案】
编制交易性金融资产有关业务会计分录:
(1)
2007年2月1日:
借:交易性金融资产-成本(B公司)
495000
应收股利5000
   贷:银行存款500000
收到现金股利.
借:银行存款5000
   贷:应收股利5000
(2)2007年7月10日:
借:交易性金融资产-成本(C公司)
220000
   贷:银行存款220000
(3)2007年l2月31日:
借:应收利息6000
   贷:投资收益6000
借:银行存款E2000006%+23 6000
   贷:应收利息6000
借:应收股利25000
   贷:投资收益25000
(4)2008年1月:
借:、银行存款(180000--700)179300
投资收益40700
   贷:交易性金融资产-成本(C公司)
220000
(5)2008年2月2日:
借:银行存款300000
   贷:交易性金融资产-成本(B公司)
(49500040%)198000
投资收益l02000
(6)2008年1月1日:
借:长期股权投资-D公司
(112000000+5000)22005000
   贷:银行存款22005000
(7)2008年3月20日:
借:应收股利l200000
   贷:长期股权投资-D公司l200000
借:银行存款l200000
   贷:应收股利l200000
(8)2009年1月1日:
借:应收股利(12000000)2000000
   贷:投资收益2000000
借:银行存款2000000
   贷:应收股利2000000
(9)2009年1月:
借:银行存款
(65000060%-l000)179000
投资收益ll8000
   贷:交易性金融资产-成本(B公司)
(49500060%)297000
 

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