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2017初级会计职称考试《初级会计实务》:货币资金(5)

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正文:


    委托加工应税消费品

  企业委托加工物资, 一般应由受托方代收代交消费税。委托加工或翻新改制金银首饰按照规定由受托方交纳消费税。

  (1)企业委托加工物资收回后,直接用于销售的,将已由受托加工方代收代交的消费税计入委托加工成本;

  借:委托加工物资

    贷:应付账款(银行存款)

  (2)委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品, 按规定准予抵扣的,将已由受托加工方代收代交的消费税记入"应交税费——应交消费税"科目。

  借:应交税费-应交消费税

    贷:应付账款(银行存款)

  进口应税消费品:

  需要交纳消费税的进口物资,进口环节交纳的消费税计入该物资的成本。

  【教材例题42;43;45;46】

  (1)某企业(一般纳税人)销售所生产的化妆品,价款2000000元(不含增值税),适用的消费税税率为30%,增值税税率17%。货款已经收到并存入银行。

  (2)某企业在建工程领用自产柴油50000元,应纳增值税10200元,应纳消费税6000元

  (3)甲企业委托乙企业代为加工一批应交消费税的材料(非金银首饰)。甲企业的材料成本为1000000元,加工费200000元,由乙企业代收代交的消费税为80000元(不考虑增值税)。材料已经加工完成并由甲企业收回验收入库,加工费尚未支付。甲企业采用实际成本法进行原材料的核算。材料收回后继续生产应税消费品。

  (4)甲企业从国外进口一批需要交纳消费税的商品,商品价值2000000元,进口环节需要交纳的消费税为400000元(不考虑增值税),采购的商品已经验收入库,货款尚未支付,税款已经用银行存款支付

  要求:编制上述业务的会计分录

  (1)

  借:银行存款 2340000

    贷:主营业务收入 2000000

      应交税费-应交增值税(销项税) 340000

  借:营业税金及附加 600000

    贷:应交税费-应交消费税 600000

  (2)借:在建工程 66200

    贷:库存商品 50000

      应交税费-应交增值税(销项税) 10200

          -应交消费税 6000

  (3)

  ① 借:委托加工物资1000000

    贷:原材料 1000000

  ②借:委托加工物资 200000

  应交税费-应交消费税80000

    贷:应付账款 280000

  ③借:原材料 1200000

    贷:委托加工物资 1200000

  (5)借:库存商品 2400000

    贷:应付账款 2000000

  银行存款 400000

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