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2017会计职称考试初级经济法基础:支付结算法律制度(4)

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正文:


 银行结算账户的种类

  (一)基本存款账户(开户核准制)(P297)

  1、适用范围:① 资金收付;② 存款人的工资、奖金支取;③ 现金的支取。

  2、特别提示:一个单位只能开立一个基本存款账户。

  (二)一般存款账户(开户备案制)(P298)

  1、使用范围:① 存款人借款转存;② 借款归还;③ 其他结算的资金收付;④ 现金缴存。

  2、特别提示:一般存款账户不得支取现金,即“只收不付”。

  【例(P306)】某地产开发公司在X开户银行开立有基本存款账户。2006年3月2日,该公司因贷款需要又在Y银行开立了一个一般存款账户(账号:998123668989)。3月2日,该公司财务人员签发了一张现金支票(支票上出票人账号:998123668989),并向Y银行提示付款,要求提取现金30万元。Y银行工作人员对该支票进行审查后,拒绝为该公司办理现金取款手续。分析Y银行工作人员的做法是否正确?

  解析:一般存款账户不得办理现金支取。因此,该房地产开发公司财务人员要求通过其在Y银行开立的一般存款账户提取现金的做法是违反规定的,Y银行工作人员严格执行有关银行结算账户管理规定,不予办理现金支付手续的做法是正确的。

  (三)专用存款账户(预算单位专用存款账户、QFII账户,开户核准制;其他开户备案制)

  1、作用:专用存款账户是指存款人因特定用途需要开立的账户。(P299)

  2、适用范围:

  ①基本建设资金;②住房基金、社会保障基金;③财政预算外资金;④单位银行卡备用金;⑤证券交易结算资金;⑥党、团、工会设在单位的组织机构经费等预算单位零余额账户等。

  3、特别提示:

  (1)单位银行卡账户:资金必须由基本存款账户转入,该账户不得办理现金收付;

  (2)财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户,4项不得支取现金。

  4、预算单位零余额账户:

  (1)属于专用存款帐户的一种。是实行财政国库集中支付的预算单位在商业银行开设的。

  (2)一个基层预算单位开设一个零余额账户;

  (3)用途:财政授权支付,可以办理转账、提取现金等;可向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴;财政部批准的特殊款项。

  (4)不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。

  (四)临时存款账户(除注册验资和增资验资临时账户外,其他核准制开户)(P301)

  1、用途:指存款人因临时经营活动需要开立的账户。可用于办理转账结算和现金收付。

  2、适用范围:①设立临时机构(如工程指挥部、摄制组);②异地临时经营活动(如建筑施工及安装活动);③注册验资、增资。

  提示:(1)有效期最长不得超过2年;

  (2)注册验资的临时存款账户在验资期间不得提现,即“只收不付”。

  (3)除注册验资临时存款账户外,其他的临时存款账户可提现。

  【例题1】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定,下列各项中,存款人因对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户是( )。(2007年)

  A、基本存款账户

  B、一般存款账户

  C、专项存款账户

  D、临时存款账户

  答案:C

  【例题2】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定,下列各项中,属于一般存款账户使用范围的有( )。

  A、办理借款转存

  B、办理借款归还

  C、办理现金支取

  D、办理现金缴存

  答案:ABD

  【例题3】一般存款账户既可办理现金缴存,也可办理现金支取。( )(2007年)

  答案:×

  (五)个人银行结算账户(了解)(P301)

  1、个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。

  提示:区别于储蓄账户:储蓄账户仅限于办理现金存取业务,不得办理转账结算。

  2、下列款项可以转入个人银行结算账户:

  ①工资、奖金收入;②稿费、演出费等劳务收入;③债券、期货、信托等投资的本金和收益;④个人债权或产权转让收益;⑤个人贷款转存;⑥证券交易结算资金和期货交易保证金;⑦继承、赠与款项;⑧保险理赔、保费退还等款项;⑨纳税退还,农、副、矿产品销售收入;⑩其他合法款项。

  3、单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项,每笔超过5万元(不包含5万元),应向其开户银行提供相关的付款依据。


 

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