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2017年会计职称考试会计实务(37)

03-28 21:35:36| |会计职称考前练习题|人气:236我要推荐此文给好友

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正文:

计算题 (计算分析题(本类题共4小题,每小题5分,共20分。凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目))

  1、 新华公司系增值税一般纳税企业,新华公司原材料按实际成本计价核算,2008年12月发生部分业务如下:

  (1)新华公司委托奉天加工厂(一般纳税人)加工材料一批(属于应税消费品)。原材料成本为20000元,支付的加工费为7000元(不含增值税),受托方代收代缴的消费税3000元,材料加工完成并已验收入库,加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17%.

  (2)新华公司生产车间分别以A、B两种材料生产两种产品甲和乙,投入A材料80000元生产甲产品,投入B材料50000元生产乙产品。当月生产甲产品发生直接人工费用20000元,生产乙产品发生直接人工费用10000元,该生产车间归集的制造费用总额为30000元(假设均以银行存款支付)。

  假定,当月投入生产的甲、乙两种产品均于当月完工,该企业生产车间的制造费用按生产工人工资比例进行分配。

  要求:

  (1)若新华公司收回加工后的材料用于连续生产应税消费品,编制新华公司委托加工业务的会计分录

  (2)若新华公司收回加工后的材料直接用于销售,计算委托加工收回物资的成本。

  (3)编制新华公司本月发生生产费用的会计分录

  (4)分配制造费用并结转

  (5)计算甲、乙两产品的总成本并编制产品完工入库的会计分录(“生产成本”“应交税费”“库存商品”写出明细科目)

  标准答案:

  (1)委托加工业务有关账务处理如下:

  ①发出委托加工材料

  借:委托加工物资   20000

  贷:原材料      20000

  ②支付加工费用和税金

  应交增值税税额=7000×17%=1190(元)

  甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时

  借:委托加工物资            7000

  应交税费——应交增值税(进项税额) 1190

  ——应交消费税       3000

  贷:银行存款              11190

  ③加工完成,收回委托加工材料

  借:原材料       27000(20000+7000)

  贷:委托加工物资          27000

  (2)甲企业收回加工后的材料直接用于销售时,支付的消费税应计入委托加工物资的成本

  所以委托加工物资的成本=20000+7000+3000=30000元

  (3)借:生产成本-基本生产成本-甲-直接材料 80000

  -基本生产成本-乙-直接材料 50000

  -基本生产成本-甲-直接人工 20000

  -基本生产成本-乙-直接人工 10000

  制造费用 30000

  贷:原材料-A材料 80000

  -B材料 50000

  应付职工薪酬 30000

  银行存款 30000

  (4)甲产品应分摊的制造费用=30000×[20000÷(20000+10000)]=20000(元)

  乙产品应分摊的制造费用=30000×[10000÷(20000+10000)]=10000(元)

  借:生产成本-基本生产成本-甲 20000

  -基本生产成本-乙 10000

  贷:制造费用 30000

  (5)产品完工入库:

  甲产品完工成本=80000+20000+20000=120000(元)

  乙产品完工成本=50000+10000+10000=70000(元)

  借:库存商品-甲 120000

  -乙 70000

  贷:生产成本 190000

2、 甲公司为一项新产品专利技术进行研究开发活动。发生业务如下:

  (1)2006年12月为获取知识而进行的活动发生差旅费20万元,以银行存款支付,为经改进的材料、设备而发生费用16万元,以银行存款支付,支付技术人员的工资10万元

  (2)2007年1月1日开始进入开发阶段,领用生产用材料40万元,购进该批材料时支付的增值税6.8万元,有关人员工资等职工薪酬10万元,以及其他费用30万元(以银行存款支付),假定符合资本化条件的支出为50万元

  (3)2007年7月1日,该专利技术已经达到预定用途,该专利权期限为10年,企业按直线法摊销

  (4)2007年12月31日,对此专利权进行减值测试,预计可收回金额为40万元

  要求:

  (1)编制自行开发专利的相关会计分录

  (2)计算2007年12月31日无形资产的累计摊销额,并编制每月摊销无形资产的会计分录

  (3)编制无形资产计提减值的会计分录

  标准答案: (1)

  ①研究阶段发生的支出:

  借:研发支出-费用化支出 46

  贷:银行存款 36

  应付职工薪酬 10

  ②2006年12月31日,结转费用化的研发支出

  借:管理费用 46

  贷:研发支出-费用化支出 46

  ③开发阶段支出:

  借:研发支出-费用化支出 36.8

  -资本化支出 50

  贷:原材料 40

  应交税费-应交增值税(进项税转出) 6.8

  应付职工薪酬 10

  银行存款 30

  ④2007年1月末,结转费用化支出

  借:管理费用 36.8

  贷:研发支出-费用化支出 36.8

  2007年7月1日,结转无形资产

  ⑤借:无形资产 50

  贷:研发支出-资本化支出 50

  (2)2007年12月31日,无形资产累计摊销额=50÷10×6/12=2.5万元

  每月摊销数额=50÷10×1/12=0.42万元

  分录:借:管理费用 0.42

  贷:累计摊销 0.42

  (3)计提无形资产减值=(50-2.5)-40=7.5万元

  借:资产减值损失 7.5

  贷:无形资产减值准备 7.5

 3、 2008年4月1日甲公司委托丙公司销售商品200件,商品已经发出,每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元对外销售,甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费。2008年4月15日丙公司对外实际销售l00件,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10 000元,增值税税额为l 700元,款项已经收到。2008年4月19日甲公司收到丙公司开具的代销清单时,向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。2008年4月25日,甲公司收到乙公司支付的货款。不考虑其他因素

  要求:

  (1)编制甲公司上述业务的会计分录

  (2)编制乙公司上述业务的会计分录

  标准答案: (1)甲公司的账务处理如下:

  ①发出商品时

  借:委托代销商品                12 000

  贷:库存商品                 l2 000

  ②收到代销清单时

  借:应收账款                11 700

  贷:主营业务收入              l0 000

  应交税费——应交增值税(销项税额)   1 700

  借:主营业务成本              6 000

  贷:委托代销商品                6 000

  借:销售费用                1 000

  贷:应收账款                1 000

  ③收到乙公司支付的货款时

  借:银行存款                l0 700

  贷:应收账款                10 700

  (2)乙公司的账务处理如下:

  ①收到商品时

  借:受托代销商品     20 000

  贷:受托代销商品款     20 000

  ②对外销售时

  借:银行存款                11700

  贷:受托代销商品              10 000

  应交税费——应交增值税(销项税额)   1 700

  (3)收到增值税专用发票时

  借:应交税费——应交增值税(进项税额)   1 700

  贷:应付账款                1 700

  (4)支付货款并计算代销手续费时

  借:应付账款                1 700

  受托代销商品款 10000

  贷:银行存款                l0 700

  其他业务收入(主营业务收入)      l 000

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