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2017会计职称《经济法基础》习题集(14)

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正文:

  甲企业为增值税一般纳税人,该企业2004年度所得税缴纳情况如下:第一季度所得30万元,第二季度累计所得50万元,第三季度累计所得80万元,第四季度累计所得95万元,该企业年终纳税调整前有以下三项纳税调整项目:(1)2004年5月因为隐瞒了一笔(含税)产品销售收入11.7万元,被处少缴增值税2倍的罚款在税前已被扣除,但隐瞒的收入于当年6月份已入账;(2)支付广告费25万元(当年销售收入为950万元);(3)2004年1月1日向乙单位借款80万元进行固定资产改造项目;该项目于2004年10月31日完工并投入使用,该企业至2004年度前为该借款支付利息共计6.4万元全部计入财务费用中。

  要求:根据以上资料,计算甲企业各季预缴和年终汇算清缴的企业所得税税额。

  正确答案:

  (1)第一季度预缴所得税=30×33%=9.9(万元)

  第二季度预缴所得税=(50-30)×33%=6.6(万元)

  第三季度预缴所得税=(80-50)×33%=9.9(万元)

  第四季度预缴所得税=(95-80)×33%=4.95(万元)

  一至四季度共预缴企业所得税=9.9+6.6+9.9+4.95=31.35(万元)

  (2)年终汇算清缴纳税调整如下:

  ①税收罚款不得被扣除

  调增所得额= ×17%×2=3.4(万元)

  ②广告费税前扣除额=950×2%=19(万元)

  调增所得额=25-19=6(万元)

  (注:税法规定,广告赞助支出应参照广告费用的相关规定扣除)

  ③为建造固定资产而发生的借款费用在固定资产竣工前应计入固定资产成本,不应计财务费用扣除

  调减所得额=6.4×10/12=5.33(万元)

  年应纳税所得额=95+3.4+6-5.33=99.07(万元)

  全年应纳所得税=99.07×33%=32.69(万元)

  年终汇算清缴应补所得税=32.69-31.35=1.34(万元)

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