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《初级会计实务》资产应收及预付款计算真题解析

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正文:

  04年计算题(有所改动).甲企业采用备抵法核算坏账损失,经减值测试,按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2003年1月1日,甲企业应收账款余额为3 000 000元,坏账准备余额为150 000元。2003年度,甲企业发生了如下相关业务:

  (1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元,增值税额为850 000元,货款尚未收到。

  (2)因某客户破产,该客户所欠货款10 000元不能收回,确认为坏账损失。

  (3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8 000元并存入银行。

  (4)收到某客户以前所欠的货款4 000 000元并存入银行。

  要求:

  (1)编制2003年度确认坏账损失的会计分录。

  (2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。

  (3)计算2003年末“坏账准备”科目余额。

  (4)编制2003年末计提坏账准备的会计分录。

  (答案中的金额单位用元表示)

  答案:

  (1)确认坏账损失。

  借:坏账准备               10 000

  贷:应收账款               10 000

  (2)收到上年度已转销的坏账损失,先恢复应收款项,再冲销。

  借:应收账款                8 000

  贷:坏账准备                8 000

  借:银行存款               8 000

  贷:应收账款                8 000

  (3)“坏账准备”科目的余额

  坏账准备采用应收账款期末余额百分比法,期末坏账准备科目的余额为应收账款余额的一定比例,因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5%。

  =(3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000)×5%

  =4840 000×5%

  =242 000(元)

  (4)本题应计提的坏账准备数额, 242 000-(150 000-10 000+8 000)=94 000元。

  借:资产减值损失               94 000

  贷:坏账准备                 94 000

  
       
       
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