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2017年审计师《专业相关知识》习题(3)

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正文:

综合分析题
某银行 2002 年第一季度发生以下经济业务:
1 .取得人民币贷款利息收入 500 000元,吸收境内储户的外汇对外贷款取得利息收入 150 000美元(汇率按1美元= 8 . 27 元人民币折算),另外,受托发放贷款取得利息收入 150 000元人民币;
2 .开办融资租赁业务(经中国人民银行),取得租赁费收入 500 000元,购买租赁资产价款 300 000元,支付增值税 51 000元支付运输及保险费 1 000元;
(备注: 2002 年金融业营业税税率为 6 % )
根据上面资料回答下面问题:
1.该银行上述第一笔业务应纳营业税()。
A.30 000元
B.39 000元
C.104 430 元
D.113 430 元
【答案】C
【解释】第一笔业务应纳营业税(500 000+150 000*8.27)*0.06=104 430。受托发放贷款取得利息收入 150 000元人民币,银行是代扣代缴义务人。
2.该银行上述第二笔业务应纳营业税()。
A.8 880 元
B.11 940 元
C.12 000元
D.30 000元
【答案】A
【解释】(500 000-300 000-51 000-1000)*0.06=8880;纳税人经营租赁业务,以其向承租人收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额,以直线法折算出本期的营业额:
本期营业额=(应收的全部价款和价外费用-实际成本)*(本期天数/总天数);实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+运杂费+安装费+保险费+支付境外的外汇借款利息支出和人民币借款利息。
3.该银行应代扣代缴的应纳营业税为()。
A.0元
B.9 000元
C.15 000元
D.39 000元
【答案】B
【解释】150 000*0.06=9000元。

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