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2017年审计师考试审计理论与实务模拟试题六(6)

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正文:

案例二

(一)资料

2006年3月审计组对X企业2005年度财务收支进行审计.有关资料和审计情况如下:

1.销售给A公司产品计936万元(含税,增值税税率为17%)。相关合同约定:试运行一个月并终验合格后支付货款,交货日期为 2005年至11月20日。实际执行情况是:X公司于2005年11月15日发货,经双方签字盖章的安装验收报告日期为2005年12月25日,发票日期为2005年12月25日。X公司确认2005年度该项销售收入800万元。

2.销售给B公司产品计1170万元(含税,增值税税率为17%)。相关合同约定:签订合同后支付300万元,出具安装验收报告后支付870万元,交货日期为2005年12月26日。实际执行情况是:经双方签字盖章的安装验收报告日期为2005年12月29日,发票日期为2005年12月29日。截止2005年12月31日,X公司已经收取货款1170万元,并确认2005年度该项销售收入1000万元。在审计时,未取得该项销售业务的发货单据,X公司解释的理由为供货单位接受X公司指令直接将货物发运至B公司。

3.销售给C公司产品计1755万元(含税,增值税税率为17%)。相关合同约定:该批货物直接发运至C公司的客户D公司,安装调试由C公司负责。实际执行情况是:X公司于2005年12月18日发货,发票日期为2005年12月18日,无安装验收报告。X公司确认2005年度该项销售收入1500万元。

4.销售给F公司产品计1287万元(含税,增值税税率为17%)。截止2005年12月31日,X公司已经收取货款300万元,确认该项销售收入1100万元。在审计中注意到,上述货物尚存放在X公司仓库,X公司为此提供了一份F公司2005年11月28日的传真,内容为:“由于本公司原因,自贵公司购进的产品暂存贵公司,货物的所有权即日起转移至本公司”。

5.销售给控股股东G公司产品计3510万元(含税,增值税税率为17%),货款已于2005年12月全部收到。2005年度,X公司确认该项销售收入3000万元,销售成本1800万元。2005年度,同类产品主要销售给非关联方,其加权平均毛利率为10%。

6.销售给H公司产品计2106万元(含税,增值税税率为17%)。发货单、发票。安装验收报告、销售合同核对后无异常,截止2005年12月31日,已收到货款1000万元,尚有1106万元货款未收到。2005年度,X公司确认该项销售收入1800万元。在对应收H公司1106万元款项进行函证时,H公司回函表示已经退货。经检查,X公司已于2006年1月10日冲减了当月销售收入1800万元,并冲减相关销售成本。

(二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。

56.销售给A公司产品的销售业务,审计人员认为X公司不能确认销售收入,原因有:

A.销售合同规定有误

B.在安装完毕并检验合格后才能确认收入

C.安装或检验任务是销售合同的重要组成部分

D.货款尚未收到

57.销售给B公司产品的销售业务,审计人员尚无法形成审计结论,应进一步实施的审计程序有:

A.检查销售合同是否规定供货单位接受X公司指令,直接将货物发运至B公司

B.向供货单位发函询证,询证B公司确于2005年12月31日前收到该批货物

C.检查安装过程中所形成的相关记录,以确定安装验收报告的真实性

D.检查安装过程中所形成的相关记录,以确定安装验收报告的完整性

58.销售给C公司产品的销售业务,审计人员尚无法形成审计结论,应进一步实施审计程序有:

A.要求X公司提供经D公司认可的C公司收入确认时间的书面资料

B.向C公司函证

C.运用分析性复核

D.要求X公司提供C公司收入确认的直接依据

59.销售给F公司产品的销售业务,审计人员尚无法形成审计结论,应进一步实施审计程序有:

A.向F公司函证应收账款余额

B.向F公司函证以及2005年11月28日传真的真实性

C.检查发货记录

D.监盘存放在X公司仓库的产品

60.销售给控股股东G公司产品的销售业务,审计人员认为:

A.X公司不能确认全部收入

B.X公司能够确认全部收入

C.X公司能够确认部分收入

D.尚无法形成审计结论

61.销售给H公司产品的销售业务,审计人员认为:

A.X公司不能确认收入

B.X公司能够确认收入

C.X公司能够确认部分收入

D.尚无法形成审计结论

案例三

(一)资料

2006年4月,审计组对某公司2005年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时,发现如下情况:

1.该公司与设备采购有关的部分内部控制如下:

(1)采购部门确定设备需要量.提出设备购置申请书,报送设备管理部门:

(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划:

(3)采购计划经批准后,设备管理部门下达采购通知单,交采购部门执行:

(4)采购的设备到货后,由采购部门组织验收。

2.审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现,甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为13台,但实物盘点的结果是14台。

3.审计人员在对该公司固定资产出售进行审查时,发现2005年年初出售乙设备,净损益计入了当期管理费用。

4.审计人员在对固定资产折旧进行审计时,通过分析性复核所发现的线索,经进一步追查,发现2005年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧,其价值占年末固定资产原值的比例为15%。

(二)要求:根据上述资料。从下列问题的备选答案中选出正确答案。

62.该公司与设备采购有关的内部控制措施中,存在缺陷的有:

A.采购部门确定设备需要量,提出设备购置申请书,报送设备管理部门

B.设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划

C.采购计划经批准后.设备管理部门下达采购通知单.交采购部门执行

D.采购的设备到货后。由采购部门组织验收

63.该公司有一台甲设备未登记的原因可能有:

A.该设备已做报废处理,账卡已注销,但实物仍在使用

B.该设备新近购进.尚未登账建卡

C.该设备属经营性租赁方式租出.但设备尚未运走

D.该设备属融资性租赁方式租入.不须登账建卡

64.该公司将乙设备出售的净损益计入了当期管理费用,对2005年末利润表所造成的影响有:

A.利润虚减

B.利润虚减

C.没有影响

D.应交税金虚减

65.该公司对丙设备未计提折旧。可能存在的合理原因是:

A.无法确定折旧率

B.设备一直未使用或不需用

C.设备准备出售

D.设备准备经营性租出

66.能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有:

A.比较2005年各个月份、当年和以前各年度的修理费用

B.将2005年固定资产总值除以全年总产量,将该比率与以前年度比较

C.将2005年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率,与实际计提折旧额相比较

D.计算2005年计提折旧额占固定资产原值的比例,并与以前年度比较

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