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2017年审计师审计理论与实务考前冲刺二(5)

03-28 21:35:36| |审计师考试模拟试题|人气:574我要推荐此文给好友

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正文:

案例三
(一)资料
  2003年4月,某省审计厅派出审计组,对某企业2002年度财务收支情况实施审计。在销售和收款业务循环审计过程中,有关情况和资料如下:
1.该企业的销售和收款业务循环职责分工包括:销售部门无权批准赊销,发货与开票相互独立,应收账款会计员负责编制、寄送对账单,坏账注销与否由应收账款会计员决定。
2.在符合性测试中,审计人员采用统计抽样的方法选取一定数量的销售发票,审查相关内部控制措施的执行情况。抽样前,确定的可靠性水平为95%,精确限度为5%,预计总体错误率为1%。样本量确定表如下:
样本量确定表(可靠性水平:95%)
预计错误率%    精确度上限
         4%   5%  6%
0.5       120  100  80
1        160  100  80
1.5       200  160  120
3.在对营业收入进行审计时,审计人员首先对2002年各月主营业务收入进行趋势分析,发现12月份发生额异常大。
4.审计人员重点抽查了12月份产品销售业务,发现以下情况(售价均不含增值税):
(1)12月6日,该企业向A公司出售设备一台,并负责安装调试,售价120 000元,当日收到A公司20
000元货款,其余货款待安装完毕并检验合格后支付。该企业当日确认销售收入120 000元。经调查,该设备目前尚未安装完毕。
(2)12月10日,该企业与B公司签订售价600 000元的设备销售合同,并于当日确认销售收入600 000元。
(3)12月18日,C公司交来支票,向该企业购买售价为300
000元的不需安装设备一台。该企业当日即将提货单和销售发票开出交给C公司,并于当日确认了销售收入300 000元。
(二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。
61.该企业的销售和收款业务循环职责分工中,不符合内部控制要求的有:
A.销售部门无权批准赊销
B.发货与开票相互独立
C.应收账款会计员负责编制、寄送对账单
D.坏账注销与否由应收账款会计员决定
62.根据资料2中所给的抽样参数和样本量确定表,审计人员应抽取的销售发票的最小数量是:
A.80
B.100
C.120
D.160
63.除资料3中采用的对各月收入进行趋势分析方法外,审计人员对主营业务收入还可采用的分析性复核方法有:
A.计算2002年存货周转率,并与2001年的进行对比
B.计算2002年重要产品的毛利率,并与2001年的进行对比
C.比较2002年各月主营业务收入实际数与计划数并分析
D.比较2002年与2001年主营业务收入实际数,分析变动趋势
64.根据对资料4中3笔销售业务的分析,该企业共虚增主营业务收入为:
A.100 000元
B.600 000元
C.720 000元
D.1 020 000元
65.为了审查该企业是否存在其他虚增营业收入的情况,审计人员还可以采用的审计程序有:
A.对存货进行监盘,并结合分析性复核
B.对营业收入实施截止期测试
C.发函询证应收账款
D.审查坏账准备计提的合理性

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