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2017审计师考试理论与实务模拟试题(3)

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正文:

三、案例分析题
(一)资料
   2008年5月,东方公司为扩大销售渠道,在A地区设立了一家销售网点,委派当地人员李明担任该网点的经理,网点的会计则由公司本部直接委派会计人员丁萦前往担任。为满足经营需要,东方公司在工商银行A分行开设了专门账户,供该销售网点支付相关费用。
   公司规定,销售网点的支票由会计人员丁萦保管,财务章由李明掌管。使用支票支付费用须由李明和丁萦共同签发,并指定丁萦持签发的支票到银行办理支取手续。作为会计人员,丁萦除登记银行日记账外,每月还必须按时从银行取得对账单进行核对。支票存根、作废支票、银行对账单等均由丁萦保管。丁萦每月必须编制现金支出报告送交公司总部。
经了解相关内部控制后,审计组决定将开具销售发票这一环节作为控制测试的重点。这一环节具体包括填制连续编号的销售发票并向顾客寄送。

(二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。
1.审计组分析东方公司现金支出内部控制中存在严重的缺陷:
A .会计人员丁萦同时拥有管账(银行存款日记账)、管钱(银行存款的支取)、管物(支票、支票存根、作废支票)以及账实核对(银行存款对账单的取得及核对)的职权,严重违反了不相容职务分离的基本控制原则,极易造成贪污银行存款的情况发生
B .丁萦可以利用支付费用时由李明签发的支票取得银行存款而加以贪污,同时向李明声称支票作废而另行签发。因作废支票由丁萦保管,李明无法察觉此种舞弊行为
C .银行存款对账单的核对及银行存款余额的调节均由丁萦进行,致使这种舞弊不能通过与银行的核对而察觉;交公司总部的支出报告亦由丁萦编写及呈送,又必然导致公司总部对丁萦的失查
可见,由于丁萦集各种不相容职务于一身,通常难以发现舞弊的内部控制,包括日记账与支票存根的核对、日记账与对账单的核对、拨入金额与支付金额的核对等关键内部控制均名存实亡。
D .公司总部财务部门定期核对向该销售网点的拨款金额、由李明签发的支付金额、该网点银行存款余额进行核对
【答案】A B C
【解析】公司总部财务部门定期核对向该销售网点的拨款金额、由李明签发的支付金额、该网点银行存款余额进行核对的内控严谨。

2.审计组主要应关心以下与开具销售发票相关的主要问题:
A .是否对所有装运的货物都开具了销售发票涉及对销售业务的“完整件”认定;
B .是否在货物发出后才开具账单,有无重复开具销售发票或虚构交易涉及对销售交易的“存在、发生”认定;
C .是否按已授权批准的商品价目表所列价格开具销售发票涉及对销货交易的“计价和分摊”认定。
D .是否对所有装运的货物都开具了销售发票涉及对销售业务的“发生”认定;
【答案】A B C
【解析】是否对所有装运的货物都开具了销售发票。这涉及管理层对销售业务的“完整件”认定,因此D选项错。

3.为了降低开具销售发票过程中出现重复、遗漏、错误计价或其他差错,东方公司应设立如下控制程序:
A .在开具每张销售发票之前,开票人员应独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单
B .应依据已授权的商品价目表和装运凭证上的商品数量编制销售发票
C .独立检查销售发票的计价和计算的正确性
D .将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较
【答案】A B C D
【解析】属于正确的控制程序。

4.审计组应从销售发票中抽取一个适当的样本,进行如下测试:
①检查样本中的每张发票副本是否附有装运凭证和经批准的销售单,装运凭证与销售单的数量、名称时间等是否相吻合;
②核对销售发票副本记载的商品数量与装运凭证的一致性,核对销售发票的单价与商品价目表的一致性;
③检查销售发票副本上有无独立检查人员的签章;
④询问独立检查人员,确证其检查的内容是否包括将销售发票与装运凭证的核对以及销售发票与商品价目表的核对。
【答案】A B C D
【解析】属于正确的测试程序。


 

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