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2017年资产评估师财务会计冲刺强化习题及答案七

03-28 21:35:36| |资产评估师考试模拟题|人气:784我要推荐此文给好友

2017年资产评估师财务会计冲刺强化习题及答案七,本站还有更多资产评估师考试试题,资产评估师考试试题及答案,资产评估师考试真题方面的资料。
正文:一、单项选择题

1.某公司于2008年1月1日对外发行5年期、面值总额为2000万元的公司债券,债券票面年利率为3%,到期一次还本付息,实际收到发行价款2200万元。该公司采用实际利率法摊销利息费用,不考虑其他相关税费。计算确定的实际利率为2%。2009年12月31日,该公司该项应付债券的账面余额为(  )万元。

A.2120

B.2320

C.2288.88

D.2400

2.甲企业为小规模纳税企业,采用托收承付结算方式从某一般纳税人企业购入原材料一批,增值税专用发票上注明,货款为100000元,增值税为17000元,对方代垫的运杂费2000元,该原材料已经验收入库。那么购买的原材料的入账价值为(  )元。

A.117000

B.100000

C.119000

D.102000

3.债务人以现金清偿某项债务的,则债权人应将重组债权的账面余额与收到现金之间的差额,计入(  )。

A.营业外支出

B.管理费用

C.资本公积

D.营业外收入

4.2009年1月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为5000万元(含增值税额)。合同约定,乙公司应于2009年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款。经协商,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议:乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1200万元,公允价值和计税价格均为1500万元,未计提存货跌价准备;用于偿债的设备原价为5000万元,已计提折旧2000万元,公允价值为2500万元;已计提减值准备800万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费,乙公司该项债务重组形成的营业外收入为(  )万元。

A.1345

B.745

C.1045

D.330

5.W公司到2008年9月10日欠银行本息1000万元,逾期未归还,银行于2008年10月7日提起诉讼,W公司很可能败诉,支付的罚息在50万元到60万元之间,至2008年12月31日法院尚未最后判决,则W公司在2008年年底应该确认的预计负债为(  )万元。

A.65

B.50

C.60

D.55

6.2007年1月1日,X公司与Y公司签订不可撤销的租赁合同,以经营租赁方式租入Y公司一台机器设备,专门用于生产M产品,租赁期为5年,年租金为240万元。因M产品在使用过程中产生严重的环境污染,X公司自2009年1月1日起停止生产该产品,当日M产品库存为零,假定不考虑其他因素,该事项对X公司2009年度利润总额的影响为()万元。

A.0

B.240

C.480

D.720

7.A公司涉及一起诉讼案件。根据类似的经验以及公司所聘请律师的意见判断,A公司在该起诉中胜诉的可能性有40%,败诉的可能性有60%。如果败诉,将要赔偿1000万元,另需承担诉讼费30万元。在这种情况下,A公司应确认的负债金额应为(  )万元。

A.0

B.30

C.1000

D.1030

8.A公司、B公司均为一般纳税企业,增值税税率为17%。A公司应收B公司的账款3150万元已逾期,经协商决定进行债务重组。债务重组内容是:①B公司以银行存款偿付A公司账款450万元;②B公司以一项存货和一项股权投资偿付所欠账款的余额。B公司该项存货的账面价值为1350万元,公允价值为1575万元;股权投资的账面价值为155万元,公允价值为202万元。假定不考虑除增值税以外的其他税费,A公司的债务重组损失为(  )万元。

A.1181.55

B.913.50

C.1449.30

D.655.25

9.2009年3月10日,A公司销售一批材料给B公司,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元,增值税销项税额为34000元,款项尚未收到。2009年6月4日,A公司与B公司进行债务重组。重组协议A公司同意豁免B公司债务134000元;债务延长期间,每月按余款的2%收取利息(同时协议中列明:若B公司从7月份起每月获利超过20万元,每月加收1%的利息),利息和本金于2009年10月4日一同偿还。假定A公司为该项应收账款计提坏账准备4000元,整个债务重组交易没有发生相关税费。若B公司从7月份开始每月获利均超过20万元,在债务重组日,A公司应确认的债务重组损失为(  )元。

A.118000

B.130000

C.134000

D.122000

10.甲公司应收乙公司账款1500万元已逾期,经协商决定进行债务重组。债务重组协议规定:(1)乙公司以银行存款偿付甲公司账款150万元;(2)乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的账面原价为400万元,已提折旧180万元,已提减值准备20万元,公允价值为200万元;长期股权投资的账面价值为750万元,公允价值为900万元。假定不考虑其他相关税费,则该债务重组中债务人产生的投资收益为(  )万元。

A.100

B.317

C.150

D.200

11.甲企业应收乙企业账款的账面余额为585万元,由于乙企业财务困难无法偿付应付账款,经双方协商同意,乙企业以85万元现金和其200万股普通股偿还债务,乙公司普通股每股面值1元,市价2.2元,甲企业取得投资后确认为可供出售金融资产,甲企业对该应收账款提取坏账准备50万元。甲企业债务重组损失和初始投资成本分别是(  )万元。

A.95,485

B.60,200

C.10,440

D.145,525

12.A公司于2008年11月9日收到法院通知,被告知B公司状告其侵权,要求赔偿300万元。该公司在应诉中发现C公司应当承担连带责任,要求其进行补偿。企业在年末编制会计报表时,根据案件的进展情况以及法律专家的意见,认为对原告进行赔偿的可能性在55%以上,最有可能发生的赔偿金额为150万元,从第三方得到补偿基本确定可以收到,补偿金额为100万元,为此,该公司应在年末进行的会计处理为(  )。

A.借:营业外支出--诉讼赔偿150

  贷:预计负债--未决诉讼150

借:其他应收款100

  贷:营业外支出--诉讼赔偿100

B.借:预计负债-未决诉讼100

  贷:营业外收入--诉讼赔偿100

C.借:营业外支出--诉讼赔偿150

  贷:预计负债--未决诉讼150

D.借:营业外支出--诉讼赔偿300

  贷:预计负债--未决诉讼300

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13.甲公司对销售产品承担售后保修,期初“预计负债保修费用”的余额是10万元,包含计提的C产品保修费用4万元,本期销售A产品100万元,发生的保修费预计为销售额的1~2%之间,销售B产品80万元,发生的保修费预计为销售额的2~3%之间,C产品已不再销售且已售C产品保修期已过,则期末“预计负债保修费用”的余额是()万元。

A.13.5 本文:www.zjmxgs.com网

B.12.6

C.6.6

D.9.5

14.某公司为建造固定资产发生的支出超过了专门借款总额的部分共计300万元占用了一般借款,其中2007年10月1日用银行存款支付工程价款150万元,2008年4月1日用银行存款支付工程价款150万元。该一般借款为2007年7月1日从银行取得的3年期借款800万元,年利率为12%,到期一次归还本息,工程于2008年末达到预定可使用状态,则2008年该一般借款资本化金额为(  )万元。

A.2.25

B.31.5

C.10

D.0

15.与或有事项相关的义务确认为负债的条件之一是履行该义务很可能导致经济利益流出企业。这里所指的“很可能”是指()。

A.发生的可能性大于5%但小于或等于50%

B.发生的可能性大于30%但小于或等于50%

C.发生的可能性大于50%但小于或等于95%

D.发生的可能性大于95%但小于100%

16.甲公司因或有事项确认了一项负债100万元;同时,因该或有事项甲公司还可以从第三方乙公司获得赔偿120万元,且这项赔偿金额基本确定能收到。在这种情况下,甲公司应确认的资产为()万元。

A.100www.zjmxgs.comwww.zjmxgs.com-全国最大教育类网站

B.120

C.20

D.0

17.S公司按照面值发行可转换公司债券2000000元,债券票面利率(年利率)6%,期限为3年,每年年末支付利息,结算方式是持有者可以选择付现或转换成发行方的普通股股份。另不附选择权的类似债券的资本市场利率为9%。假设(P/F,9%,3)=0.7626,(P/A,9%,3)=2.7128。发行时产生的资本公积为(  )元。

A.1850736

B.149264

C.149264.6

D.192644

18.按照债务重组准则的规定,债务重组的方式不包括(  )。

A.债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务

B.修改其他债务条件

C.债务转为资本 考试就到www.zjmxgs.com考试就到www.zjmxgs.com

D.借新债还旧债

19.昌盛公司因购货原因于2008年1月1日产生应付大华公司账款100万元,货款偿还期限为3个月。2008年4月1日,昌盛公司发生财务困难,无法偿还到期债务,经与大华公司协商进行债务重组。双方同意:以昌盛公司的两辆小汽车抵偿债务。这两辆小汽车原值为100万元,已提累计折旧20万元,公允价值为50万元。假定上述资产均未计提减值准备,不考虑相关税费。则昌盛公司计入营业外支出和营业外收入的金额分别为(  )万元。

A.50,30

B.30,50考试就到www.zjmxgs.com本文:www.zjmxgs.com网

C.80,20

D.20,80

20.A公司为建造一座厂房于2008年9月1日专门从银行借入8000万元款项,借款期限为3年,年利率为6%;2008年10月1日,A公司为建造该厂房购入一块建筑用地,成本为2000万元,款项已于当日支付;因某种原因,截至2008年年底,该厂房的实体工程建造活动尚未开始。A公司借入的上述专门借款存入银行所获得的利息收入为25万元。不考虑其他因素,则2008年度A公司就上述借款应予以资本化的利息费用为(  )万元。

A.0

B.160

C.95

D.120

21.某企业于2008年1月1日开工建造一项固定资产,预计工期为2年,该企业为建造该固定资产于2007年12月1日专门借款1000万元,年利率为9%,期限为2年。在2008年该项工程建设期间,另占用了两笔一般借款:第一笔为2008年1月1日借入的800万元,借款年利率为8%,期限为2年;第二笔为2008年7月1日借入的500万元,借款年利率为6%,期限为3年;不考虑其他因素,则该企业2008年为建造该项固定资产适用的一般借款资本化率为()。

A.7.00%

B.7.52%

C.6.80%

D.6.89%

22.A公司2008年1月1日折价发行5年期、面值为3750万元的债券,发行价格为3000万元,票面利率为4.72%,每年年末支付利息,到期一次还本,按实际利率法摊销折价,债券实际利率为10%。A公司发行该项公司债券所募集的资金专门用于建造一条生产线,生产线从2008年1月1日开始建设,于2010年年底完工,达到预定可使用状态,则A公司2009年应予资本化的利息费用为(  )万元。

A.300.3

B.177.3

C.312.3

D.375.3

23.根据相关的规定,下列有关或有事项的表述中,不正确的是(  )。

A.由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失

B.或有负债和或有资产是潜在的负债和资产,不能确认为负债和资产

C.或有事项在满足一定条件时,可以确认资产和负债

D.在一定条件下,或有负债可以确认为预计负债,或有资产也可以确认为资产

www.zjmxgs.com   二、多项选择题

1.或有事项的计量主要涉及两个方面的问题,一是最佳估计数的确定,二是预期可获得补偿的处理,关于这两个方面,下列说法正确的有(  )。

A.所需支出不存在一个连续范围,且或有事项涉及多个项目的,应按照最可能发生金额确定预计负债的金额

B.所需支出存在一个连续范围,且该范围内各种结果发生的可能性相同,则最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定

C.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的,确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值

D.企业由第三方补偿的金额只有在很可能收到时才能作为资产单独确认

E.企业不应确认或有资产和或有负债

2.对于与或有事项相关的义务,在确认为预计负债时,应同时满足的条件有(  )。

A.该义务是企业承担的现时义务

B.履行很可能导致经济利益流出企业

C.该义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业

D.该义务的金额能够可靠地计量

E.该义务是企业承担的潜在义务

3.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量,其正确的处理方法有(  )。

A.所需支出存在一个连续范围,且该范围内各种结果发生的可能性相同的,最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定

B.如果存在一个金额范围,最佳估计数是该范围的上限

C.或有事项涉及单个项目的,按照最可能发生金额确定

D.或有事项涉及多个项目的,按照各种可能结果及相关概率计算确定

E.企业在确定最佳估计数时,应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素,货币时间价值影响重大的,应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数

4.下列有关确认预计负债的表述中,正确的有(  )。

A.待执行合同变成亏损合同的,该亏损合同满足预计负债确认条件的,产生的义务应当确认为预计负债

B.企业应当就未来经营亏损确认预计负债

C.企业承担的重组义务满足或有事项相关的义务确认为预计负债规定的,应当确认预计负债

D.企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额

E.企业应当在资产负债表日按照产品销售收入计提的产品质量保证,确认预计负债

5.下列项目中,属于职工薪酬的有(  )。

A.工伤保险费

B.非货币性福利

C.职工津贴和补贴

D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿

E.公司聘请的独立董事的报酬

6.下列说法中正确的有(  )。

A.企业预收账款业务不多的企业,可不单独设置“预收账款”科目,将预收的款项直接计入“应收账款”科目的贷方

B.将预收账款计入应收账款核算的,在期末编制资产负债表时也反映在应收账款项目中

C.将预收账款计入应收账款核算的,在期末编制资产负债表时应分析业务的性质将预收款项和应收账款分别列示

D.企业预付账款业务不多的企业,可不单独设置“预付账款”科目,将预付的款项直接计入“应付账款”科目的借方

E.企业预付账款业务不多的企业,可不单独设置“预付账款”科目,将预付的款项直接计入“应付账款”科目的贷方

7.一般公司债券的核算企业发行债券正确的处理有(  )。

A.按债券面值计入应付债券--面值

B.面值与实际收到的款项的差额计入应付债券--利息调整

C.面值与实际收到的款项的差额计入应付债券--溢折价摊销

D.按实际利率计算的利息计入应付债券--应计利息

E.按直线法摊销溢折价

8.关于借款费用的资本化期间与资本化金额,下列说法中正确的有(  )。

A.在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态后所发生的借款费用,应当在发生时计入当期损益

B.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中如果发生非正常中断,应当暂停借款费用的资本化

C.借款存在折价或者溢价的,应当按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或溢价金额,调整每期利息金额

D.为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款,应根据资产支出加权平均数乘以所占用的专门借款的资本化率,计算确定应予资本化的利息金额

E.购建或者生产符合资本化条件的资产的过程中只要是发生中断的,就要停止资本化

9.在混合重组方式下,下列表述正确的有(  )。 www.zjmxgs.com-全国最大教育类网站

A.一般情况下,应先考虑以现金清偿,然后是非现金资产清偿或以债务转为资本方式清偿,最后是修改其他债务条件

B.如果重组协议本身已明确规定了非现金资产或股权的清偿债务金额或比例,债权人接受的非现金资产应按规定的金额入账

C.债权人接受多项非现金资产,债权人应按债务人非现金资产的账面价值的相对比例确定各项非现金资产的入账价值

D.只有在满足债务重组日条件的情况下,才能进行债务重组的账务处理

E.无论是哪种方式下的债务重组债权人确认债务重组损失的时候都要考虑已经计提的坏账准备

10.以债务转为资本的方式进行债务重组时,以下处理方法正确的是(  )。

A.债务人应将债权人因放弃债权而享有的股份的面值总额确认为股本

B.债务人应将股份公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积

C.债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资

D.债权人已对债权计提减值准备的,应当先将重组债权的账面余额与股份的公允价值之间的差额冲减减值准备,冲减后尚有余额的,计入营业外支出(债务重组损失);冲减后减值准备仍有余额的,应予转回并抵减当期资产减值损失

E.这种情况下应该是将重组债权的账面余额与因放弃债权而享有的股权的公允价值之间的差额作为债务重组损失,不用考虑债权人已计提的减值准备

11.下列项目中,属于“长期应付款”科目核算内容的有(  )。

A.具有融资性质的延期付款购买无形资产

B.应付融资租入固定资产尚未支付的租赁费

C.应付经营租入固定资产尚未支付的租赁费

D.采用补偿贸易方式引进国外设备发生的应付款项

E.售后回购中发出商品时收到的款项确认为负债的部分

12.下列职工薪酬中,应根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的有(  )。

A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿 www.zjmxgs.com本文:www.zjmxgs.com网www.zjmxgs.com

B.工会经费和职工教育经费

C.构成工资总额的各组成部分

D.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费

E.企业支付给退休人员的工资

13.下列税金中,不考虑特殊情况时,会涉及到抵扣情形的有(  )。

A.一般纳税人购入货物用于生产所负担的增值税

B.委托加工收回后用于连续生产非应税消费品的消费税

C.取得运费发票的相关运费所负担的增值税

D.从小规模纳税人购入货物取得普通发票的增值税

E.委托加工物资用于连续生产应税消费品的消费税

14.下列项目中,属于借款费用的是(  )。

A.借款手续费用

B.应付债券计提的利息

C.发行债券所发生的溢价

D.应付债券折价的摊销

E.因借款而发生的印刷费

15.债务重组的方式包括(  )。

A.债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务

B.修改其他债务条件

C.债务转为资本

D.借新债还旧债

E.以非现金资产抵偿债务

16.在符合借款费用资本化条件的会计期间,下列有关借款费用会计处理的表述中,正确的有()。

A.为购建固定资产向商业银行借入专门借款发生的辅助费用,应予以资本化

B.为购建固定资产取得的外币专门借款本金发生的汇兑差额,应予以资本化

C.在资本化期间内,每一会计期间的利息资本化金额,不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。

D.为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额,全部计入当期损益

E.为购建固定资产向商业银行借入一般借款发生的辅助费用,应计入当期损益

17.下列事项中,属于或有事项的是(  )。

A.亏损合同

B.债务担保

C.未决诉讼

D.未来可能发生的交通事故

E.商业票据背书转让或贴现

www.zjmxgs.com   三、计算题

1.某企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,2008年11月有如下主要业务:

(1)委托外单位加工材料(非金银首饰),原材料价款80万元,加工费用20万元,消费税税率为10%,材料已经加工完毕验收入库,加工费用等尚未支付。该委托加工材料收回后直接销售。

(2)出售一厂房,厂房原价1500万元,已提折旧600万元。出售所得收入1000万元存入银行,用银行存款支付清理费用5万元。厂房已清理完毕,营业税税率5%。

(3)将应税消费品用于对外投资,产品成本700万元,计提的存货跌价准备为40万元,公允价值和计税价格均为1000万元。该产品的消费税税率为10%(具有商业实质)。

(4)转让无形资产所有权,收入25万元,无形资产的原值为30万元,已摊销的无形资产金额是6万元,没有计提无形资产减值准备。营业税税率5%。

要求:编制上述业务的相关会计分录。(金额单位用万元表示)

2.A公司于2007年4月1日发行公司债券一批,面值为1000万元,发行价格为1060万元,3年期,票面利率为5%,每年付息一次,到期一次还本并支付最后一期利息,付息日为4月1日;另支付发行费用为3.43万元,实际收到发行价款1056.57万元存入银行。A公司12月31日计息并摊销。假设本题的实际利率是10%。

要求:

(1)编制发行日的会计分录;

(2)采用实际利率法计算有关应付债券的利息费用,并编制会计分录。

3.20×8年4月1日,海龙公司销售一批商品给明珠公司,销售货款总额为300万元(含增值税)。海龙公司于同日收到明珠公司开出承兑的一张票面金额为300万元、期限为6个月、票面年利率为8%的商业汇票。海龙公司与明珠公司按月计提该商业汇票的利息。20×8年10月1日,明珠公司未能兑付到期票据,海龙公司将应收票据本息余额转入应收账款,但不再计提利息。20×8年12月5日,双方经协商进行债务重组,签订的债务重组协议内容

(1)明珠公司以其持有的一项拥有完全产权的房产以公允价值抵偿部分债务。该房产在明珠公司的账面原价为100万元,已计提折旧30万元,已计提减值准备5万元,公允价值为60万元。

(2)海龙公司同意豁免明珠公司债务本金40万元及20×8年4月1日至20×8年9月30日已计提的全部利息。

(3)将剩余债务的偿还期限延长至20×9年12月31日。在债务延长期间,剩余债务余额按年利率5%收取利息,本息到期一次偿付。

(4)该协议自20×8年12月31日起执行。

假定债务重组日之前,海龙公司对上述债权未计提坏账准备。上述房产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续已于20×8年12月31日完成。海龙公司将取得的房产作为固定资产进行核算和管理。

明珠公司于20×9年12月31日按上述协议规定偿付了所欠债务。

要求:根据上述资料,作出海龙公司和明珠公司相关账务处理。

4.A公司应收B公司销货款616600元(含增值税),因B公司无力偿还,经协商B公司以一台设备、一辆汽车和一批原材料抵债。根据对方开具的发票,原材料的不含增值税的公允价值为80000元,增值税税率为17%,成本价为70000元。设备和汽车的公允价值分别为350000元和172000元,该设备和汽车的账面价值分别为250000元和140000元。A公司已经对该项应收账款计提的坏账准备为3000元,不考虑其他相关税费。A公司收到原材料仍作为原材料核算;收到的设备和汽车仍作为固定资产核算。

要求:编制A公司和B公司有关债务重组的会计分录。

5.某企业2009年1月1日开始建造一项固定资产,所占用的一般借款有两项(假定这里的支出均为超过专门借款的支出,不再单独考虑专门借款的情况):

①2009年1月1日借入的3年期借款200万元,年利率为6%;

②2009年4月1日发行的3年期,一次还本付息债券300万元,票面年利率为5%,实际利率为6%,债券发行价格为285万元,折价15万元(不考虑发行债券时发生的辅助费用)。

2007年有关资产支出

1月1日支出100万元;2月1日支出50万元;3月1日支出50万元;4月1日支出200万元;5月1日支出60万元。

假定资产建造从2009年1月1日开始,工程项目于2010年6月30日达到预定可使用状态。债券溢折价采用实际利率法摊销。

要求:

(1)分别计算2009年第一季度和第二季度适用的资本化率;

(2)分别计算2009年第一季度和第二季度应予资本化的利息金额并进行相应的账务处理。

6.A公司于2009年1月1日从银行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设,年利率8%,利息按年支付。其他有关资料

(1)工程于2009年1月1日开工,A公司于2009年1月1日支付给建筑承包商B公司300万元;2009年1月1日至3月末,该借款闲置的资金取得的存款利息收入为4万元,已存入银行。

(2)2009年4月1日工程因纠纷停工,直到8月1日继续施工。第二季度取得的该笔借款闲置资金存款利息收入为4万元,已存入银行。

(3)2009年8月1日又支付工程款400万元。第三季度,A公司用该借款的闲置资金300万元购入交易性金融资产,获得投资收益9万元(不含非正常中断期间),已存入银行。

(4)2009年10月1日,A公司从工商银行借入流动资金借款500万元,借期1年,年利率6%。利息按季度支付,10月1日A公司支付工程进度款500万元。

(5)至2009年末该工程尚未完工。

要求:

(1)确定专门借款在2009年的资本化期间;

(2)按季计算2009年与工程有关的利息、利息资本化金额,并进行账务处理。

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答案部分

一、单项选择题

1.

【正确答案】C

【答案解析】由于债券采用一次还本付息方式发行,每期的应计利息要计入摊余成本,进行复利计算利息,所以2009年12月31日应付债券的账面余额(即摊余成本)=2200×(1+2%)2=2288.88(万元)

注:答案是比较简便的算法,本题也可以这样理解:2008年应摊销的利息费用=2000×3%-2200×2%=16(万元),2009年应摊销的金额=2000×3%-(2200+60-16)×2%=15.12(万元),2009年12月31日,该项应付债券的账面余额=2200+2000×3%×2-16-15.12=2288.88(万元)。

2.

【正确答案】C

【答案解析】本题的考核点是小规模纳税人增值税的核算,增值税不允许抵扣,原材料的入账价值=100000+17000+2000=119000(元)。

3.

【正确答案】A

【答案解析】以现金清偿债务的,债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额,计入当期损益(营业外支出)。

4.

【正确答案】C

【答案解析】乙公司债务重组利得=5000-(1500+1500×17%)-2500=745(万元)(营业外收入),设备处置收益=2500-(5000-2000-800)=300(营业外收入),产品转让损益通过主营业务收入和主营业务成本来核算,不形成营业外收入,故营业外收入=745+300=1045(万元)。

5.

【正确答案】D

【答案解析】2008年12月31日应该确认的预计负债金额=(50+60)/2=55(万元)。

6.

【正确答案】D

【答案解析】本题属于待执行合同转为亏损合同,且没有合同标的物,应确认的损失=240×5-240×2=720(万元)。

7.

【正确答案】D

【答案解析】败诉的可能性是60%,说明是很可能败诉,或有事项涉及单个项目时,最佳估计数按最可能发生金额确定,即1000+30=1030(万元)。

8.

【正确答案】D

【答案解析】A公司的债务重组损失=3150-450-1575×(1+17%)-202=655.25(万元)。

9.

【正确答案】B

【答案解析】A公司应确认的债务重组损失=(200000+34000-4000)-〔(200000+34000)-134000〕=130000(元)。

10.

【正确答案】C

【答案解析】以非现金资产偿还债务的,非现金资产为长期股权投资的,其公允价值和账面价值的差额计入投资损益。该债务重组中债务人产生的投资收益=900-750=150(万元)。

11.

【正确答案】C

【答案解析】甲公司债务重组损失=585-85-2.2×200-50=10(万元);甲公司初始投资成本=2.2×200=440(万元)。

12.

【正确答案】A

【答案解析】与或有事项有关的义务确认为负债的同时,如果存在反诉或向第三方索赔的情形,则可能获得的补偿金额应在基本确定能够收到时作为资产单独确认,而且确认的补偿金额不超过所确认负债的金额,而且确认的资产和负债不可以相互抵销,因此选项A正确。 

13.

【正确答案】D

【答案解析】期末“预计负债保修费用”的余额=(10-4)+100×1.5%+80×2.5%=9.5(万元)。

14.

【正确答案】B

【答案解析】资本化金额=(150+150×9/12)×12%=31.5(万元)

15.

【正确答案】C

【答案解析】或有事项“可能性”的层次分为:“基本确定”指发生的可能性大于95%但小于100%;“很可能”指发生的可能性大于50%但小于或等于95%;“可能”指发生的可能性大于5%但小于或等于50%,“极小可能”指发生的可能性大于0但小于或等于5%。

16.

【正确答案】A

【答案解析】与或有事项有关的义务确认为负债的同时,基本确定可以从第三方获得补偿金的,应单独确认为资产,但确认的资产金额最多不能超过确认的负债金额,若超过则应按确认的负债金额来确认资产,故本题应确认资产100万元。

17.

【正确答案】B

【答案解析】该债券负债成份的初始入账价值为1850736元(2000000×0.7626+120000×2.7128),所以权益成份的入账价值是:2000000-1850736=149264(元)。

18.

【正确答案】D

【答案解析】债务重组主要有以下几种方式:

①以资产清偿债务,是指债务人转让其资产给债权人以清偿债务的债务重组方式;

②将债务转为资本,是指债务人将债务转为资本同时债权人将债权转为股权的债务重组方式;

③修改其他债务条件,是指修改不包括上述第一、第二种情形在内的债务条件进行债务重组的方式如减少债务本金、减少债务利息等;

④以上三种方式的组合,是指采用以上三种方式共同清偿债务的债务重组形式。

19.

【正确答案】B

【答案解析】债务人有关债务重组的账务处理

债务人有关债务重组的固定资产处置损失=(100-20)-50=30(万元);

债务人有关债务重组的债务重组利得=100-50=50(万元)。

借:固定资产清理80

  累计折旧20

  贷:固定资产100

借:应付账款--大华公司100

  营业外支出--处置非流动资产损失30

  贷:固定资产清理80

  营业外收入--债务重组利得50

20.

【正确答案】A

【答案解析】该厂房的建造活动在2008年度不符合开始资本化的条件,所以2008年度上述借款应予以资本化的利息为零。

21.

【正确答案】B

【答案解析】资本化率=(800×8%+500×6%×6/12)÷(800+500×6/12)×100%=7.52%。

22.

【正确答案】C

【答案解析】2009年初该项债券的摊余成本=3000+3000×10%-3750×4.72%=3123(万元),2009年应确认的实际借款利息=3123×10%=312.3(万元),根据题意,应该全部予以资本化。

23.

【正确答案】D

【答案解析】或有资产和或有负债是不符合确认条件的或有事项,它们是不能确认的,但在满足一定条件时,或有负债可以转化为预计负债,或有资产也可以转化为资产。所以选项D是错误的。

二、多项选择题

1.

【正确答案】BCE

【答案解析】所需支出不存在一个连续范围,且或有事项涉及单个项目的,按照最可能发生金额确定;或有事项涉及多个项目的,按照各种可能结果及相关概率计算确定,所以A不正确;企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的,补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认,所以D不正确。如果或有事项不符合资产或负债的确认条件,应披露为或有资产或或有负债。

2.

【正确答案】ABD

【答案解析】与或有事项相关的义务同时满足下列条件的,应当确认为预计负债:(1)该义务是企业承担的现时义务;(2)履行该义务很可能导致经济利益流出企业;(3)该义务的金额能够可靠地计量。

3.

【正确答案】ACDE

【答案解析】预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。所需支出存在一个连续范围,且该范围内各种结果发生的可能性相同的,最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定。在其他情况下,最佳估计数应当分别下列情况处理:①或有事项涉及单个项目的,按照最可能发生金额确定。②或有事项涉及多个项目的,按照各种可能结果及相关概率计算确定。

4.

【正确答案】ACDE

【答案解析】企业不应就未来经营亏损确认预计负债。

5.

【正确答案】ABCDE

6.

【正确答案】ACD

7.

【正确答案】AB

【答案解析】企业发行的一般公司债券,无论是按面值发行,还是溢价发行或折价发行,均按债券面值记入“应付债券”科目的“面值”明细科目,实际收到的款项与面值的差额,记入“利息调整”明细科目,用实际利率法摊销。

8.

【正确答案】AC

【答案解析】符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中如果发生非正常中断,且中断时间连续超过3个月的,应当暂停借款费用的资本化,B选项不正确;专门借款费用的资本化不与资产支出挂钩,其资本化金额以专门借款当期实际发生的利息费用,减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定,D选项是对一般借款资本化金额的确定方法。

9.

【正确答案】ADE

【答案解析】债权人接受的非现金资产应按公允价值入账,所以选项BC不正确。

10.

【正确答案】ABCD

【答案解析】(1)将债务转为资本的,债务人应当在满足金融负债终止确认条件时,终止确认重组债务,并将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本),股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为资本公积。重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额,计入当期损益(营业外收入)。

(2)将债务转为资本的,债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资,重组债权的账面余额与股份的公允价值之间的差额,比照以非现金资产清偿债务的债务重组会计处理规定进行处理。债权人已对债权计提减值准备的,应当先将该差额冲减减值准备,冲减后尚有余额的,计入营业外支出(债务重组损失);冲减后减值准备仍有余额的,应予转回并抵减当期资产减值损失。

11.

【正确答案】ABD

【答案解析】经营租入固定资产的租赁费尚未支付的和售后回购中收到的款项应通过“其他应付款”科目核算。

12.

【正确答案】BCD

【答案解析】选项A属于辞退福利,应计入“管理费用”科目。选项E不属于职工薪酬。

13.

【正确答案】ACE

【答案解析】委托加工收回后用于直接对外销售、连续生产非应税消费品缴纳的消费税都是不允许抵扣的,只有用于连续生产应税消费品才允许抵扣;从小规模纳税人购入货物取得普通发票时,其增值税进项税额也不可以抵扣。选项ACE正确。

14.

【正确答案】ABDE

【答案解析】C选项发行债券所发生的溢折价不是借款费用,溢折价的摊销才是借款费用。

15.

【正确答案】ABCE

【答案解析】债务重组主要有以下几种方式:

(1)以资产清偿债务,是指债务人转让其资产给债权人以清偿债务的债务重组方式;

(2)将债务转为资本,是指债务人将债务转为资本同时债权人将债权转为股权的债务重组方式;

(3)修改其他债务条件,是指修改不包括上述第一第二种情形在内的债务条件进行债务重组的方式如减少债务本金减少债务利息等;

(4)以上三种方式的组合,是指采用以上三种方式共同清偿债务的债务重组形式。

16.

【正确答案】ABCE

【答案解析】D选项,在符合借款费用资本化条件的会计期间,为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额也应予以资本化。

17.

【正确答案】ABCE

【答案解析】本题考查或有事项的定义与特征。或有事项是指过去的交易或事项形成的,其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。选项D是未来可能发生的事项,与过去没有关系,因此不属于或有事项。

三、计算题

1.

【正确答案】(1)

借:委托加工物资80

  贷:原材料80

消费税组成计税价格=(80+20)/(1-10%)=111.11(万元)

消费税=111.11×10%=11.11(万元),这部分消费税由受托方代收代缴,委托方应将其计入成本中。

借:委托加工物资31.11

  应交税费应交增值税(进项税额)3.4

  贷:应付账款34.51

借:原材料111.11

  贷:委托加工物资111.11

(2)

借:固定资产清理900

  累计折旧600

  贷:固定资产1500

借:银行存款1000

  贷:固定资产清理1000

借:固定资产清理5

  贷:银行存款5

借:固定资产清理50

  贷:应交税费-应交营业税50

借:固定资产清理45

  贷:营业外收入45

(3)

借:长期股权投资1170

  贷:主营业务收入1000

  应交税费-应交增值税(销项税额)170

借:营业税金及附加100

  贷:应交税费-应交消费税100

借:主营业务成本660

  存货跌价准备40

  贷:库存商品700

(4)

借:银行存款25

  累计摊销6

  营业外支出0.25

  贷:无形资产30

  应交税费-应交营业税1.25

2.

【正确答案】(1)发行日的会计分录

借:银行存款1056.57

  贷:应付债券-面值1000

  应付债券-利息调整56.57

(2)2007年12月31日

实际利息费用=1056.57×3%×9/12=23.77(万元)

应付利息=1000×5%×9/12=37.5(万元)

利息调整=37.5-23.77=13.73(万元)

借:财务费用23.77

  应付债券-利息调整13.73

  贷:应付利息37.5

2008年3月31日

实际利息费用=1056.57×3%×3/12=7.92(万元)

应付利息=1000×5%×3/12=12.5(万元)

利息调整=12.5-7.92=4.58(万元)

借:财务费用7.92

  应付债券-利息调整4.58

  贷:应付利息12.5

2008年4月1日

借:应付利息50

  贷:银行存款50

2008年12月31日

实际利息费用=(1056.57-13.73-4.58)×3%×9/12=23.36(万元)

应付利息=1000×5%×9/12=37.5(万元)

利息调整=37.5-23.36=14.14(万元)

借:财务费用23.36

  应付债券-利息调整14.14

  贷:应付利息37.5

2009年3月31日

实际利息费用=(1056.57-13.73-4.58)×3%×3/12=7.79(万元)

应付利息=1000×5%×3/12=12.5(万元)

利息调整=12.5-7.79=4.71(万元)

借:财务费用7.79

  应付债券-利息调整4.71

  贷:应付利息12.5

2009年4月1日

借:应付利息50

  贷:银行存款50

2009年12月31日

应付利息=1000×5%×9/12=37.5(万元)

利息调整=(56.57-13.73-4.58-14.14-4.71)×9/12=14.56(万元)

实际利息费用=37.5-14.56=22.94(万元)

借:财务费用22.94

  应付债券-利息调整14.56

  贷:应付利息37.5

2010年3月31日

应付利息=1000×5%×3/12=12.5(万元)

利息调整=(56.57-13.73-4.58-14.14-4.71)×3/12=4.85(万元)

实际利息费用=12.5-4.85=7.65(万元)

借:财务费用7.65

  应付债券-利息调整4.85

  贷:应付利息12.5

2010年4月1日

借:应付利息50

  应付债券-面值1000

  贷:银行存款1050

3.

【正确答案】海龙公司的账务处理:

计算海龙公司20×8年12月31日该重组债权的账面余额

海龙公司应收债权的余额=300×(1+8%×6÷12)=312(万元)

海龙公司重组后债权的账面价值=(312-60-40-12)=200(万元)

海龙公司应确认的损失=312-60-200=52(万元)

借:固定资产600000

  应收账款债务重组2000000

  营业外支出债务重组损失520000

  贷:应收账款3120000

明珠公司的账务处理:

明珠公司重组后债务的入账价值=200(万元)

固定资产处置损失=100—30—5—60=5(万元)

债务重组利得=312-200-60=52(万元)

借:固定资产清理650000

  累计折旧300000

  固定资产减值准备50000

  贷:固定资产1000000

借:应付账款3120000

  营业外支出处置非流动资产损失50000

  贷:固定资产清理650000

  应付账款债务重组2000000

  营业外收入债务重组利得520000

或作如下账务处理:

借:应付账款3120000

  贷:固定资产清理600000

  应付账款债务重组2000000

  营业外收入债务重组利得520000

借:营业外支出处置非流动资产损失50000

  贷:固定资产清理50000

海龙公司和明珠公司20×9年12月31日债权、债务实际清偿时的会计处理:

海龙公司的会计分录:

借:银行存款2100000

  贷:应收账款债务重组2000000

  财务费用100000

明珠公司的会计分录:

借:应付账款债务重组2000000

  财务费用100000

  贷:银行存款2100000

4.

【正确答案】A公司(债权人)有关会计分录:

借:原材料80000

  应交税费应交增值税(进项税额)13600

  固定资产设备350000

  固定资产汽车172000

  坏账准备3000

  贷:应收账款616600

  资产减值损失2000

B公司(债务人)有关会计分录:

借:固定资产清理390000

  贷:固定资产390000

借:应付账款616600

  贷:固定资产清理522000

  其他业务收入80000

  应交税费应交增值税(销项税额)13600

  营业外收入债务重组利得1000

借:固定资产清理132000

  贷:营业外收入处置非流动资产利得132000

借:其他业务成本70000

  贷:原材料70000

5.

【正确答案】(1)计算2009年第一季度和第二季度适用的资本化率:

由于第一季度只占用了一笔一般借款,资本化率即为该借款的利率,即1.5%(6%×3/12)。

由于第二季度占用了两笔一般借款,适用的资本化率为两项一般借款的加权平均利率。加权平均利率计算

加权平均利率

=(一般借款当期实际发生的利息之和+当期应摊销的折价)÷一般借款本金加权平均数

=[200×6%×3/12+300×5%×3/12+(285×6%×3/12-300×5%×3/12)]/(200×3/3+285×3/3)×100%

=1.5%

(2)计算2009年第一季度和第二季度一般借款应予资本化的利息金额及编制相应会计分录:

第一季度超过专门借款的一般借款累计支出加权平均数

=100×3/3+50×2/3+50×1/3

=150(万元)

第一季度应予资本化的利息金额=150×1.5%=2.25(万元)

第一季度一般借款实际发生的利息金额=200×6%×3/12=3(万元)

账务处理为:

借:在建工程借款费用2.25

财务费用0.75

  贷:应付利息3

第二季度超过专门借款的一般借款的累计支出加权平均数

=(100+50+50+200)×3/3+60×2/3

=440(万元)

则第二季度应予资本化的利息金额

=440×1.5%=6.6(万元)

第二季度一般借款实际发生的利息和折价摊销金额

=200×6%×3/12+300×5%×3/12+(285×6%×3/12-300×5%×3/12)

=7.275(万元)。

账务处理为:

借:在建工程借款费用6.6

  财务费用0.675

  贷:应付利息3

  应付债券应计利息3.75(300×5%×3/12)

  利息调整0.525

6.

【正确答案】(1)确定专门借款的资本化期间:

2009年资本化期间为2009年1月1日~3月31日、8月1日~12月31日。

(2)按季计算2009年与工程有关的利息、利息资本化金额,并进行财务处理:

①第一季度:

A.专门借款利息=1000×8%×3/12=20(万元)

B.利息资本化金额=利息费用-闲置资金取得的利息收入=20-4=16(万元)

借:在建工程生产线16

  银行存款4

  贷:应付利息20

②第二季度(暂停资本化):

A.专门借款利息=1000×8%×3/12=20(万元)

B.计入财务费用的金额=20-4=16(万元)

借:财务费用16

  银行存款4

  贷:应付利息20

③第三季度:

A.专门借款利息=1000×8%×3/12=20(万元)

B.7月份暂停资本化期间计入财务费用的金额=1000×8%×1/12=6.67(万元)

C.利息资本化金额=20-9-6.67=4.33(万元)

借:在建工程生产线4.33

  银行存款9

  财务费用6.67

  贷:应付利息20

④第四季度:

A.专门借款利息=1000×8%×3/12=20(万元),应全部资本化。

B.从10月1日开始,该工程累计支出已达1200万元(300+400+500),超过了专门借款200万元,应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。

一般借款累计资产支出加权平均数=200×3/3=200(万元)

季度资本化率=6%×3/12=1.5%

一般借款利息资本化金额=200×1.5%=3(万元)

利息资本化金额=20+3=23(万元)

C.账务处理:

借:在建工程生产线20

  贷:应付利息20

借:在建工程生产线3

  财务费用4.5

  贷:银行存款7.5(500×6%×3/12) www.zjmxgs.com 如果觉得《2017年资产评估师财务会计冲刺强化习题及答案七》不错,可以推荐给好友哦。



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