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2017年注册会计师《税法》模拟题(8)

03-28 21:35:36| |税法|人气:472我要推荐此文给好友

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正文:

五、综合题(本题型共3题,每小题10分,共计30分。要求列出计算步骤,每步骤运算得数精确到小数点后两位。)
1. 发达公司是拥有进出口经营权的鼓励类外资生产企业(系一般纳税人),2007年5月发生的经济业务如下:
(1)内销甲产品取得不含税收入2000万元,价外费用339万元;外购A材料,取得增值税专用发票,发票上注明的价款是1200万元;
(2)外销乙产品一批,离岸价格300万美元,相关单证已经收齐,
(3)进口B材料,到岸价格1000万元人民币,进口关税200万元,已经缴纳的进口关税和增值税,取得海关开具的关税和增值税完税凭证;
(4)由于进料加工业务,免税进口C材料一批,专门用于本企业生产的出口产品乙,到岸价格500万元人民币;
(5)国税局在对发达公司进行增值税检查中发现,该公司2007年2月份将境内销售乙产品收入计入了其他应付款中58.50万元,将账面价值为30万元的库存A材料用于本公司的在建工程项目中,仅将材料的账面价值转入了在建工程中。故国税局要求发达公司调整账务处理,并在本月30日前补缴税款。该公司已经按照规定补缴了税款;
(6)支付本月甲产品销售运费15万元,乙产品境内销售运费20万元,取得了运输公司开具的公路、内河货物运输业统一发票;
(7)将使用了2年的进口先进技术机器设备2台出售,每台设备原值36万元,售价41.60万元,已经计提折旧6.84万元;
(8)由于质量原因,将上月购进的A材料账面价值200万元退回,取得了对方单位开具的负数专用发票的抵扣联和发票联。
(9)2007年5月15日外购国产设备一台,支付设备含税价款150万元,随设备的配套件、备件含税金额25万元,取得增值税专用发票。根据规定,此国产设备可享受退还增值税的优惠。龙新公司于2007年5月31日收齐有关资料,将退税申请报送到税务机关。
已知:上期留抵税额58万元,发达公司经营的鼓励类产品中甲产品增值税率是13%,乙产品增值税率为17%;采购材料适用的增值税率均为17%;乙产品出口退税率是13%。美元的外汇牌价为1:8。
(发达公司当期取得的相关抵扣凭证,均按照规定办理了认证手续。)

要求:根据上述资料,按下列顺序回答问题(以万元为单位,计算过程保留小数点后两位):
(1)计算2007年5月发达公司的销项税额(不考虑查补税额)。
(2)计算2007年5月发达公司取得的准予抵扣的进项税额(不考虑查补税额)。
(3)计算2007年5月发达公司被税务机关查补的增值税额。
(4)计算2007年5月发达公司的应退增值税额和免抵税额(查补税额不在免抵退税额的计算中)。
(5)计算发达公司2007年5月应纳增值税额。
(6)计算发达公司当月购进国产设备的退税额。

【答案】
(1)5月份的销项税额
业务(1)销项税额=[2000+339/(1+13%)]×13%=299(万元)
即5月份销项税额为299万元
(2)5月份准予抵扣的进项税额
业务(1)进项税额=1200×17%=204(万元)
业务(3)进项税额=(1000+200) ×17%=204(万元)
业务(6)进项税额=(15+20) ×7%=2.45(万元)
业务(8)冲减进项税额=200×l7%=34(万元)
业务(4)免抵税不得免征和抵扣税额抵减额=500×(17%-13%)=20(万元)
业务(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=300×8×(17%-13%) -20=76(万元)
5月份取得的准予抵扣进项税额=204+204+2.45-34-76=300.45(万元)
(3)5月份公司被税务机关查补的增值税额
业务(5)查补的增值税额=[58.5/(1+17%)] ×17%+30×17%=13.60(万元)
(4)出口货物免抵退税额的计算
免抵退税额抵减额=500×13%=65(万元)
免抵退税额=300×8×13%-65=247(万元)
应纳增值税=299-300.45-58= -59.45(万元)
因为免抵退税额大于期末留抵税额,所以当期的应退税额=59.45(万元),当期免抵税额=247-59.45=187.55(万元)。
(5)5月份应纳增值税额
业务(7)按简易征收办法征收增值税额=[41.60×2/(1+4%)] ×4%×50%   =1.60(万元)
故5月应纳增值税额=1.60(万元)
(6)发达公司采购国产设备申请退还增值税的计算
根据税法规定,享受退换增值税的国产设备是指鼓励类外商投资项目采购的在中华人民共和国境内生产、作为固定资产管理的设备,包括按照购货合同随设备购进的配套件、备件等。故应退增值税=[(150+25)/(1+17%)] ×17%=25.43(万元)

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