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注册会计师《税法》内部密押试题二(11)

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正文:

56、 某企业为增值税一般纳税人,2007年11月份和12月份的生产经营情况如下:

(1)11月从国内购进修理配件,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额280万元、增值税税额47.6万元,取得的税控系统开具的货运发票上注明运费10万元,建设基金2万元;

(2)11月在国内销售10万套酒瓶给一小规模纳税人,取得含税收入28.08万元;出口精装特制汉白玉瓷瓶380万套,取得销售额200万元;

(3)12月进口原材料一批,支付给国外买价120万元,包装材料8万元,到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元,从海关运往企业所在地支付运输费7万元,取得旧版货运发票;

(4)12月进口两台电子酿酒机械设备,支付给国外的买价60万元,相关税金3万元,支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元,保险费2万元,从海关运往企业所在地支付运输费4万元,税控系统开具的货运发票;

(5)12月国内购进大米,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额300万元、增值税.税额51万元,另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元,未取得货运发票;当月将30%用于企业基建工程;

(6)12月从废旧物资回收经营单位购入废旧纸箱,取得废旧物资回收经营单位开具的符合税务机关规定的发票,收购金额90万元,另支付运输费、装卸费共计6万元,取得货运发票;

(7)12月1日将A型.白酒130吨赊销给境内某代理商,约定12月15日付款,15日企业开具增值税专用发票,注明金额2340万元、增值税税额397.8万元,代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业;

(8)12月销售A型白酒10吨给本企业关系户,以成本价核算取得销售金额80万元;

(9)12月企业新研制生产B型白酒1.2吨,每吨成本价2万元,为了检测品质,专门通过品酒大会向来宾赠送,市场上无B型白酒销售价格。其他相关资料:①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%;②白酒成本利润率10%;③退税率13%;④相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。

要求:根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数:

(1)计算企业11月份应退的增值税;

(2)计算企业11月份留抵的增值税;

(3)计算企业12月进口原材料应缴纳的关税;

(4)计算企业12月进口原材料应缴纳的增值税;

(5)计算企业12月进口机械设备应缴纳的关税;

(6)计算企业12月进口机械设备应缴纳的增值税;

(7)计算企业12月国内购进大米和相应运费可抵扣的进项税额;

(8)计算企业12月购入废旧纸箱可抵扣的进项税额;

(9)计算企业12月销售A型白酒的销项税额;

(10)计算企业12月B型白酒的销项税额;

(11)计算企业12月应缴纳的增值税;

(12)计算企业12月应缴纳的消费税;

(13)计算企业12月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
 
标准答案:

(1)11月应纳税额=28.08÷(1+17%) ×17%-[47.6+(10+2) ×7%-200×(17%-13%)]=-36.36(万元)
免抵退税额=200×13%=26(万元)
应退的增值税为26万元。

(2)11月留抵的税额=36.36-26=10.36(万元)

(3)12月进口原材料应缴纳的关税=(120+8+3+13) ×10%=14.40(万元)

(4)12月进口原材料应缴纳的增值税=(120+8+3+13+14.4) ×17%=26.93(万元)

(5)12月进口机械应缴纳的关税=(60+3+6+2) ×10%=7.10(万元)

(6)12月进口机械应缴纳的增值税
=(60+3+6+2+7.1) ×17%=13.28(万元)

(7)12月购进大米和相应运费可抵扣的进项税额=51×(1-30%)=35.70(万元)

(8)12月购入废旧纸箱可抵扣的进项税额=90X10%=9(万元)

(9)12月销售A型白酒的销项税额=397.8+8÷(1+17%) ×17%+10×397.8÷130=429.56(万元)

(10)12月B型白酒的销项税额为=1.2×2×(1+10%)÷(1-20%) ×17%=0.56(万元)

(11)企业12月应缴纳的增值税=429.56+0.56-(26.93+35.70+9) -10.36=348.13(万元)

(12)企业12月应缴纳消费税(不含进口环节)=(130+10+1.2) ×2000X0.5÷10000+[2340+8÷(1+17%)] ×20%+10×2340÷130×20%+1.2×2×(1+10%)÷(1-20%) ×20%=520.15(万元)

(13)企业12月应缴纳的城建税和教育费附加=(348.13+520.15) ×(7%+3%)=86.83(万元)

解  析:业务(3)中,2007年1月1日起,取得旧版运输发票,不得计算抵扣进项税额;业务(4)中,购进电子酿酒机械设备的运费不得计算抵扣进项税额,因为电子酿酒机械设备作为固定资产管理;业务(5)中,购进大米未取得货运发票,不得计算抵扣进项税额;业务(6)中,运输费和其他费用不能区分的,不得计算进项税额抵扣。

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