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注册会计师《税法》内部密押试题一(12)

01-27 22:09:24| |税法|人气:359我要推荐此文给好友

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正文:

57、 某镇工业企业,为增值税一般纳税人,主营业务为生产和销售天花板,2008年有关经营情况如下:

(1)全年销售收入情况:开具专用发票上注明的销售额8000万元,开具普通发票销售额1170万元;

(2)全年销售成本:年初库存天花板1000万元,本年生产10000万元,年末库存3500万元;

(3)本期外购原材料取得专用发票注明的价款为800万元,增值税136万元,已经通过认证并申报抵扣;

(4)国债利息收入15万元,对当地某有限责任公司投资取得的权益性投资收益50万元;

(5)期间费用合计1036万元,其中业务招待费45万元,广告费用160万元。经查上年仍有未扣除的广告费240万元;

(6)当年6月1日向银行借款600万元对外投资,借款期限3年。企业支付给银行的当年利息费用共计21万元,全部计入了“长期股权投资”科目;

(7)12月转让一使用过的自建办公楼,账面原值180万元,已提折旧150万元,合同注明转让价款45万元。该办公楼经有权机构评估,成新度为10%,目前建造同样的办公楼需要200万元。转让一项土地使用权,合同注明价款60万元,该项土地购进时的成本35万元,已摊销20万元。
假定计算业务招待费、广告费用扣除限额的基数不包括会计上计入营业外收入的项目。

要求:按顺序回答下列问题,每问均为共计金额:

(1)计算该企业2008年应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加;

(2)计算该企业2008年所得税前可以扣除的业务招待费;

(3)计算该企业2008年所得税前可以扣除的广告费用;

(4)计算该企业2008年转让自建办公楼和转让土地使用权对应纳税所得额的影响额;

(5)计算该企业2008年应缴纳企业所得税。

标准答案:

(1)应纳增值税=[8000+1170÷(1+17%)]×17%-136=9000×17%-136=1394(万元)
应纳营业税=45×5%+(60-35) ×5%=3.50(万元)
应纳城市维护建设税和教育费附加=(1394+3.50) ×(5%+3%)=111.80(万元)
该企业2008年应缴纳的增值税、城市维护建设税和教育费附加=1394+3.50+111.80=1509.30(万元)

(2)业务招待费
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
发生额的60%=45×60%=27(万元)
当年销售(营业)收入的5‰=9000×5‰=45(万元)
故税前准予扣除的业务招待费为27万元。

(3)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
广告费扣除限额=9000×15%=1350(万元),实际发生160万元,上年未扣除的广告费240万元可以结转至本年扣除,因此2008年可以扣除的广告费用为160+240=400(万元)。

(4)转让旧办公楼应缴纳的流转税及附加=45×5%×(1+5%+3%)=2.43(万元)
转让旧办公楼应缴纳的印花税=45×O.5‰=0.02(万元)
转让旧办公楼的增值额=45-200×10%-2.43-0.02=45-22,45=22.55(万元)
转让旧办公楼增值率=22.55÷22.45×100%=100.45%
转让旧办公楼应缴纳的土地增值税=22.55×50%-22.45×15%=7.91(万元)
转让办公楼对应税所得额的影响=45-(180-150) -2.43-0.02-7.91=4. 64(万元)
转让土地使用权应缴纳的流转税=(60—35) ×5%×(1+5%+3%)=1.35(万元)
转让土地使用权应缴纳的印花税=60×O.5‰=0.03(万元)
转让土地使用权的增值额=60-35-1.35-0.03=60-36.38=23.62(万元)
增值率=23.62÷36.38×100%=64.93%
应缴纳土地增值税=23.62×40%-36.38×5%=7.63(万元)
转让土地使用权对应税所得额的影响=60-(35-20) -1.35—0.03-7.63=35.99(万元)
转让自建办公楼和转让土地使用权对应纳税所得额的影响额=4.64+35.99=40.63(万元)。

(5)该企业2008年应缴纳企业所得税国债利息收入和权益性投资收益免征所得税。
该企业2008年应缴纳企业所得税=[9000-(1000+10000—3500) -1394×(5%+3%) -1036+45-27-240-21+40.63] ×25%=37.53(万元)

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