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注册会计师《税法》内部密押试题一(8)

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正文:

53、 新发公司成立于2005年,根据当时的政策,该公司可在5年内适用15%的所得税税率。新发2008年度有关信息如下:

(1)8月购入办公用轿车2辆、载货汽车5辆,每辆自重10.5吨并已办理车船登记。当地规定的车船税标准为:小型客车每辆360元,载货汽车自重每吨税额16元;

(2)拥有土地共计65000平方米,其中幼儿园占地1200平方米,企业内部绿化占地2000平方米;

(3)上半年企业共有房产原值4000万元,7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物,租期1年,每月租金收入1.5万元;8月10日职工宿舍完工由在建工程转入固定资产原值500万元;

(4)取得营运收入3800万元,出租固定资产取得租金收入120万元,取得其他收入80万元。当年营业成本、管理费用、营业费用、财务费用合计支出1500万元(不含工资和三项经费),缴纳可在所得税前扣除的各损益性税金及附加130万元,支付工资总额400万元,按工资总额和规定比例分别提取职工工会经费8万元、职工教育经费10万元(该公司有职工200人,有工会经费专用收据,2008年提取的两项经费已全部使用),本期实际支付职工福利费56万元。因运输事故造成损失100万元,得到保险公司赔偿40万元。该公司预缴企业所得税税额82.625万元。城镇土地使用税4元/平方米;房产税计算余值的扣除比例20%。

要求:根据上述资料,回答下列问题:

(1)计算应缴纳的车船税;

(2)计算应缴纳的城镇土地使用税;

(3)计算应缴纳的房产税;

(4)计算实际缴纳的企业所得税。

标准答案:

(1)2008年应纳车船税=(2×360+5×10.5×16) ×5÷12=650(元)。

(2)2008年应缴纳的城镇土地使用税=(65000-1200) ×4=25.52(万元)

(3)2008年应缴纳的房产税
①现有自用房产应纳房产税=4000×(1-20%) ×1.2%-200×(1-20%) ×1.2%×50%=37.44(万元)
②出租房产应纳房产税=1.5×6×12%=1.08(万元)
③新建职工宿舍应纳房产税=500×(1-20%) ×1.2%÷12×4=1.6(万元)
2008年合计应缴纳房产税=37.44+1.08+1.6=40.12(万元)

(4)应纳所得税
①工资总额400万元全数予以扣除。
②税前允许扣除的“三项经费”
允许扣除的工会经费=400×2%=8(万元)
允许扣除的职工福利费=400×14%=56(万元)
允许扣除的教育经费=400×2.5%=10(万元)
和实际支付一致,可以全部扣除。
③40万元保险赔偿抵项100万损失后,净损失60万,可以按规定在税前扣除。
④应纳税所得额=3800+120+80-1500-130-400-8-10—56-(100-40)=1836(万元)
实际缴纳的企业所得税=1836×18%-82.625=247.86(万元)

解  析:车辆自重尾数在0.5吨及以下的,按照0.5吨计算)
原享受企业所得税15%税率的企业,2008年按18%税率执行。

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