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注册会计师《税法》内部密押试题一(3)

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正文:

二、多选题:

21、 下列各项中,应当征收增值税的有()。

A.医院提供治疗并销售药品

B.销售汽车并代办保险而向购买方收取的保险费

C.商店销售空调并负责安装

D.汽车修理厂修车并提供洗车服务

标准答案:c, d

解  析:现行增值税的征税范围包括:销售或者进口货物;提供的加工、修理修配劳务。选项A属于营业税的混合销售,选项B,税法明确对代保险公司收取的保险款不征收增值税。

22、 下列关于销售电力产品的纳税义务发生时间,说法正确的有()。

A.供电企业采取直接收取电费的结算方式对企事业单位供电,为开具发票的当天

B.发、供电企业之间互供电力,为发行电量的当天

C.发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为收取电费的当天

D.供电企业采取直接收取电费结算方式向居民个人供电,为开具电费缴纳凭证的当天

标准答案:a, d

解  析:选项B纳税义务发生时间为开具抄表确认单据的当天;选项C纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天。

23、 下列有关消费税的表述正确的是()。

A.进口环节消费税一律不得给予减免税

B.委托加工收回的已税消费品用于连续生产非应税消费品,不缴纳消费税

C.纳税人将自产应税消费品赠送他人的,不应按最高售价计征消费税

D.进口的已税消费品在国内销售时,应征收消费税

标准答案:b, c

解  析:进口的属于国内不能生产的科学研究和教学用品,直接用于科研和教学的,可以免征进口关税、增值税和消费税;委托加工收回的已税消费品和进口的已经税消费品,因为已经缴纳过消费税了,因此不再缴纳消费税了;按最高售价计征消费税的自产应税消费品,限定为用于对外交换、对外投资和对外偿债的情形。

24、 下列项目中,不应征收营业税的是()。

A.金融机构往来利息收入

B.人民银行对金融机构的贷款业务

C.人民银行对企业贷款业务

D.金融机构出纳长款收入

标准答案:a, b, d

解  析:人民银行对企业贷款的业务应当征收营业税。

25、 关于进口货物的补税及退税关税税率的适用,下列说法不正确的有()。

A.按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物,后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的,应按原进口之日实施的税率征税

B.暂时进口货物转为正式进口需补税时,应按其申报正式进口之日实施的税率征税

C.分期支付租金的租赁进口货物,分期付税时,应按该项货物原进口之日实施的税率征税

D.对经批准缓税进口的货物以后交税时,不论是分期或一次交清税款,都应按货物原进口之日实施的税率征税

标准答案:a, c

解  析:选项A和C错误是因为按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物需补税时,和分期支付租金的租赁进口货物分期付税时,均应适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。

26、 下列项目属于土地增值税范围的有()。

A.抵押期满以国有土地使用权清偿到期债务

B.农村居民转让宅基地使用权

C.以收取出让金方式出让国有土地使用权

D.以房地产作价入股投资后将房地产再转让

标准答案:a, d

解  析:农村居民转让宅基地使用权不属于土地增值税征收范围;出让国有土地使用权不征土地增值税。

27、 下列项目中,符合房产税规定的有()。

A.基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税

B.事业单位从实行自收自支的年度起免征房产税3年

C.居民有两处以上住房的,只对其中一处免征房产税

D.高校后勤实体自用房免征房产税

标准答案:a, b, d

解  析:居民自住房产,不分面积多少,一律免税。

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