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注册会计师《税法》模拟试题(10)

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正文:

55、 某外贸企业出口和内销业务分账核算,2007年3月发生下列业务:

(1)进口化妆品一批,货价折合人民币40万元、包装费3万元;进口海运费2万元、支付采购代理人佣金1万元,支付境内报关及送达企业运杂费2万元;(关税率10%)

(2)进口本企业装修用材料一批,货价和运保费折合人民币20万元,支付境外中介费2万元,境内运输费1万元,取得国际货运代理业发票,将该批材料用于装修本公司业务展示厅;(关税率5%)

(3)从境内化妆品厂收购化妆品一批,取得增值税发票,注明价款30万元,增值税5.1万元,将其出口南亚,对外报价折合人民币36万元;

(4)将本月进口化妆品中的50%销售给国内商贸企业,不含税销售额50万元;

(5)本月进口化妆品中6%的部分因保管不善损毁;4%的部分分发给女职工庆祝三八节;5%赠送客户;

(6)受境内某化妆晶厂委托出口一批化妆品,货价对外报价折合人民币20万元;收取境内企业相当于货价5%的代理费;增值税出口退税率13%。

要求:根据上述资料,按下列序号回答问题,每问要求计算出合计数:

(1)该企业进口化妆品应缴纳的关税;

(2)该企业进口装修材料应缴纳的关税;

(3)该企业进口环节海关代征消费税;

(4)该企业进口环节海关代征增值税;

(5)该企业当期抵扣增值税进项税合计;

(6)该企业当期内销应纳增值税;

(7)该企业当期应退增值税;

(8)该企业当期应退消费税;

(9)该企业当期应纳营业税。

标准答案:

(1)进口化妆品关税完税价格=40+3+2=45(万元)
应纳关税=45×10%=4.5(万元)

(2)进口装修材料关税完税价格=20+2=22(万元)
应纳关税=22×5%=1.1(万元)

(3)进口环节海关代征化妆品消费税=(45+4.5)/(1-30%) ×30%=21.21(万元)

(4)进口环节海关代征化妆品增值税 =[(45+4.5)/(1-30%)] ×17%=12.02(万元)
进口环节海关代征装修材料增值税=(22+1.1) ×17%=3.93(万元)

(5)该企业当期抵扣增值税进项税合计=12.02-12.02×(6%+4%)=10.82(万元)

(6)该企业当期内销应纳增值税=(50+50/50%×5%) ×17%-10.82=9.35—10.82=-1.47(万元)

解  析:装修材料及其运输属于用于非应税项目,不得抵扣进项税;用于职工福利的外购货物和损毁货物不得抵扣进项税;境内收购化妆品出口与内销分账核算,且采用增值税先征后退政策,不能抵扣进项税。
对外赠送视同销售,按同类价格计算销项税。应纳税额为负数,应当作为留抵税额。
(7)该企业当期应退增值税=30×13%=3.9(万元)
(8)该企业当期应退消费税=30×30%=9(万元)
(9)该企业当期应纳营业税=20×5%×5%=0.05(万元)

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