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2017年注册会计师考试模拟试题三(5)

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正文:

五、综合题(本题型共2题,其中第五小题14分,第2小题11分。本题型共25分。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。)

  1.注册会计师在对W有限责任公司进行年报审计时,执行了了解内控、符合性测试及实质性测试程序,发现以下几种情况:

  (1)订购原材料时,一份订购单副本交给验收部。收进材料时,验收员之一即在这份副本上加注()后送往会计部,作为记录应付帐款、存货账的凭据。然后将材料交给仓库收存并记录数量。

  (2)员工计时卡磅交人事部,编制工资分配表,公司财务经理将工资分配表与工资支票核对,相符后签字并将工资分配表送交人事部分发给员工。

  (3)公司某分销处设经理一人,助理两人。该处在附近银行开立账户,存解所收现金。开自本账户的支票须经过经理签字后有效。银行结单和已兑支票由银行送交经理,经理调节后备查。经理按照规定日期编制支付报告送总公司。

  (4)公司应收账款明细账中有一笔乙公司明细1999年1月1日借方余额为80万,本期借方、贷方均无发生额,1999年末仍为借方余额为80万。据查,此款系1996年乙公司购买公司产品而发生的货款。

  (5)注册会计师对公司截止1999年12月31目的固定资产进行实物盘点,发现:


固定资产名称 固定资产明细帐 固定资产卡片 实存价值 每台单价
甲 80000 80000 78000 2000
乙 70000 70000 80000 10000

  要求:

  <1>针对上述(1)(2)(3)三项控制程序,指出其内控的缺点,说明可能产生的错误或舞弊;并提出相应的改进措施。

  <2>分别针对上述(4)(5)两种情况,分析可能存在的问题并提出处理意见。

  2.下列表示若干被审单位管理当局的认定、审计目标及相对应的可能实施的一项主要审计程序。请完成下表

认 定 审计目标 审计程序
A (1)明细表中的应付票据是实在的。
(2)在资产负债表上的存货确实存在。
(3)登记入账的销货确实是已发货给真实的顾客  
 
 
B (4)在资产负债表日,应收账款记录完整。
(5)存货数量包括属于公司所有的存放在外地的材料。  
 
C (6)被审计单位对所审计会计期间内所增固定资产享有所有权。
(7)该公司对存货有法定权利  
 
D (8)存货明细表编制正确,其余额已包括在存货账中。
(9)登记大账的销货确系已发货的数量,并已正确开具发票登记入账  
 
E (10)已作抵押的存货适当披露  

  3.W有限贡任公司由A公司(合资中方,系一国有企业)和B公司(合资外方)共同投资组建。根据经批准的协议、合同和章程的规定,公司注册资本5000万人民币。由出资双方于1998年6月30日前缴足。A公司应出资2000万人民币,其中货币出资400万人民币,房屋、建筑物出资1100万人民币,土地使用权出资500万人民币。B公司应出资375万美元,其中货币出资100万美元,机器设备出资185万美元,工业产权出资90万美元。

  A公司1998年4月2日缴存W公司开户银行400万人民币;出资的房屋、建筑物会计账面记录为1100万人民币,经法定评估机构评估确定的价值为1200万人民币,并获得国有资产管理部门确认;土地使用权的评估价为500万人民币,并经土地管理部门批准。B公司1998年出资5月15日汇人W公司开户银行100万美元;于同日到达W公司的机器设备,原始发票价为185万美元,商检部门出具的商品价值鉴定证书鉴定为170万美元;所提供给W公司的工业产权经评估为95万美元。假定,

  (1)5月15目的市场汇率为1美元兑换8.3元人民币。

  (2)经出资双方同意,并经有关部门批准,双方实际出资超出注册资本的部分作资本公积处理。

  (3)经B公司同意,A公司缴付的实物资产在1998年12月31日前办理财产转移手续。

  (4)繁荣会计师事务所受托于1998年7月3日对该公司进行验资,7月5日完成外勤验资工作,7月7日提交验资报告。

  (5)截止7月5日,W公司尚未对收到的资本和相关的资产进行会计处理。


投资者名称 注册资本 投入资本
金 额 出资比例 货币资金 实物资产 无形资产 合 计 占注册资本总额比例
               
               
合 计              

  要求:

  (1)简要说明注册会计师验证出资额时认可的作价依据。

  (2)根据上述资料填列验资报告附件之一“投人资本明细表”,并编制一份验资报告(无须编制其他附件)。

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