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2017年注会考试《审计》模拟试题一(5)

03-28 21:35:36| |审计|人气:775我要推荐此文给好友

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正文:

综合题  (本题型共题,其中第题分,第题分,本题型共分。在答题卷上解答,答在试题卷上无效,答案中的金额用人民币元表示,有小数点的保留两位小数,小数点两位后四舍五入)

 

有限责任公司属于外商投资企业,经批准由公司和公司共同出资组建,其中,公司为中方,公司为外方,根据经批准的公司章程,有限责任公司注册资本为人民币万元,于年月日前一次缴足,其中,公司应出资万元,具体包括:货币万元,厂房万元,土地使用权万元;公司应出资万元,具体包括:货币万元,机器设备万元。年月日,公司以货币出资万元,厂方账面价值万元,经评估价值为万元,土地使用权账面价值万元,评估价值为万元。厂房和土地使用权的评估价值得到投资双方的确认。

2007公司以美元万元出资,机器设备经商检部门检查鉴定价值为万元美元(当日汇率为美元兑换元人民币)。

假设:

经双方同意并报经批准,双方实际出资额超出认缴部分的作为其他应付款处理;

有限责任公司于年月日委托会计师事务所进行验资,注册会计师、于月日完成了审验工作。

要求:

请说明注册会计师、在对公司厂房应主要实施的审验程序(须列出至少三样审验程序)。

对于有限责任公司的出资应当关注的情形是什么?

编制注册资本实收情况明细表。

代注册会计师、草拟一份验资报告。

【答案】

()说明对厂房的审验程序:

注册会计师在对公司所出资厂房进行审验是应主要执行的审验程序包括:

观察厂房,确定其是否存在;

验证厂房的产权是否归公司所有,并验证公司是否同有限责任公司办理产权转移手续;

验证厂房出资的价值是否按评估确认价值为依据等。

()关注有限责任公司全体股东的首次出资额是否不低于公司注册资本的,且不低于法定的注册资本最低额。

()注册资本实收情况明细表

注册资本实收情况明细表

被审验单位名称:有限责任公司截至年月日

注册资本币种:人民币货币单位:万元

会计师事务所(盖章)               注册会计师、盖章

()验资报告

验资报告

有限责任公司:

我们接受委托,审验了贵公司截至年月日止设立登记的注册资本实收情况。按照法律、法规以及协议、合同、章程的要求出资,提供真实、合法、完整的验资资料,保护资产的安全、完整是全体股东及贵公司的责任。我们的责任是对贵公司注册本实收情况发表审计意见。我们的审验是根据《中国注册会计师审计准则第号—验资》进行的。在审验过程中,我们结合贵公司的实际情况,实施了检查等必要审验程序。

根据协议、合同、规章的规定,贵公司申请登记的注册资本为人民币万元,由全体股东于年月日前一次缴足。经我们审验,截至年月日止,贵公司已受到全体共缴纳的注册资本合计人民币五千万元。贵公司的实收资本为五千万元。各股东以货币出资人民币万元,实物出资人民币万元,土地使用权出资人民币万元。

本验资报告提供贵公司申请办理注册资本和实收资本登记及据以向全体股东签发出自证明时使用,不应将其视为是对贵公司验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等保证。因使用不当造成的后果,于执行本验资业务的注册会计师及会计师事务所无关。

附件:

注册资本实收情况明细表

验资事项说明

会计师事务所中国注册会计师:盖章

(盖章)中国注册会计师:盖章

(地址)2007

【考点】(.审验内容)(.验资报告

【难易度】

公司系公开发行股的上市公司,会计师事务所对公司年度财务报表进行了审计,注册会计师和通过了解公司及其环境获得以下资料:

资料一:

资 产 负 债 表

利润表

①年期末存货水平为万元。

②同行业毛利率水平为:年为,年为。

资料二:

和注册会计师确定公司年财务报表层次重要性水平为万元,审计工作于年月日完成,审计过程中和注册会计师发现以下事项:

()公司为甲公司向银行借款万元提供担保,年月,甲公司因经营严重亏损进行破产清算,无力偿还已到期的银行借款。贷款银行因此向法院起诉,要求的公司承担担保连带责任,支付借款本息共万元。年月日,法院尚未作出判决,但该公司认为很可能败诉,公司在年度未对该诉讼案件作相应的会计处理,并且至审计工作结束,法院仍未判决。

()公司年度向其子公司公司销售废旧汽车一部,账面原值万元,累计折旧万元,双方协议价格万元,账面价值与协议价额的差额万元已记入资本公积。

()公司年月独家开发房地产项目。由于所处低于房地产市场前景暗淡而于年月停止开发。该项目截止年月日账面开发成本万元,经和注册会计师会同其他有关专家实地查看、评估,该项目年月日可变现净值万元,公司在年度未作相应的处理。

()公司于年月向公司销售一批甲产品(增值税税率为),该批产品的销售收入为万元(不含增值税),成本为万元,货款将于年月收取,公司按规定在年月进行了相应的会计处理。由于质量问题,该批产品于年月日被退回,应退回的增值税已取得有关证明。注册会计师和获此情况,于当日赴公司实施了审计追加程序,确认了该销售退回事项,并就年月日至日公司是否存在可能严重影响财务报表的其他期后事项实施必要审计程序。

要求:

()在资料一的基础上,运用分析程序计算有关财务指标;

()在资料一的基础上,根据计算结果,分析可能存在的问题,列出需要重点审查的内容;

()在资料二的基础上,如果不考虑审计重要性水平,针对资料二中事项()至事项(),请分别回答和注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议,请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对公司年度的税费、递延所得税资产和负债、期末结转损益及利润分配的影响,下同)

()在资料二的基础上,如果考虑审计重要性水平,针对资料二中事项()至事项(),如果公司拒绝接受注册会计师审计处理建议,和注册会计师应当发表何种审计意见?请简要说明理由,并代为编写影响审计意见的说明段(如果有)和审计意见段。

【答案】

资料一:

()用分析程序计算有关财务指标

()可能存在的问题:

①存货增长存货周转率从此降到次,可能存在存货积压或高估存货的情况。

②盈余公积未发生变动,可能存在漏记情况。

③营业利润比上年减少万元,可能存在隐瞒收入的行为。

④毛利率从降到可能存在销售价格变动或产品成本变动情况。

⑤同行业毛利率比公司平均毛利率低,公司的平均毛利率是:()(),可能存在成本与销售价格均过高而卖不出去的情况。

⑥财务费用增长了,可能存在费用列支的错误。

⑦投资收益增加万元,可能存在列支的错误或不公允的关联方关系情况。

⑧营业外收入增加万元,可能存在列支错误的情况。

⑨营业外支出增加万元,可能存在列支错误或违规费用增加的情况。

⑩销售费用:因为本题中的收入和销售费用不是同方向变动的,所以可能存在问题。

审计重点:

①存货;

 

 

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