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注册会计师考试审计模拟试题之综合题

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正文:

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    2006年5月初五一黄金周结束后,ABC会计师事务正在考虑与下列单位签署审计业务约定书。请根据具体情况,判断ABC会计师事务所接受相关的审计业务是否损害独立性;在有损于独立性的情况下,如有降低影响独立性的措施,请予指出。
(1)ABC会计师事务所的L注册会计师3年前毕业于B大学,获投资学硕士学位。2006年8月份被其所在的ABC会计师事务所指派为A投资咨询有限责任公司2006年度会计报表审计的签字注册会计师。10月,在与A公司管理当局进行沟通时,L得知其研究生导师W教授近两年一直受聘担任A公司的业务顾问。
(2)ABC会计师事务所2005年初以每年50万元的租价租赁了一幢办公大楼的一层,并已预付了3年的租金150万元。为降低费用,事务所决定从2006年起,按市场价格将闲置的房屋转租给F保险公司。由于租金上并无优惠,ABC事务所决定继续接受F公司2006年度会计报表审计业务。
(3)Y银行是ABC会计师事务所多年的审计客户。2006年,为更好地解决双方职工工作餐问题,ABC事务所与其相邻的Y银行共同出资招聘厨师,组建职工食堂。因为事务所并未从Y银行收费,决定继续接受其2006年度会计报表审计业务。
(4)为防范执业风险,ABC会计师事务所2006年初从Q保险公司购买了职业保险,保费30万元。为简化财务手续,ABC会计师决定少收该公司2006年审计费用30万元,Q保险公司刚免收该事务所的保费。
(5)2006年中期,ABC会计师事务所首次接受了Z银行2006年度会计报表审计业务。为提高Z银行财务人员及ABC会计师事务所组建的审计小组人员的工作能力,会计师事务所与Z银行互派业务骨干到对方单位实习,熟悉对方业务。
(6)ABC会计师事务所与Z银行经常举办职工联谊活动,通过这些活动,双方已在三对员工喜结良缘。

标准答案:
(1)在中国,师同父母,学生与导师之间存在关联关系,影响独立性。建议将L调离审计小组。
(2)F公司一旦中止租约,会计师事务所将会损失租金收入。说明会计师事务所在F公司存在审计以外的其他直接经济利益,损害独立性。建议ABC会计师事务所中止对F公司的房屋租赁业务或不接受F公司的审计业务。
(3)双方存在密切的关系,尽管这种关系不是经营关系,但这种关系对双方员工切身利益的影响不亚于经营关系,损害独立性。建议中止职工食堂合作关系或不接受该银行的审计业务。
(4)会计师事务所在客户存在审计以外的其他经济利益,损害独立性。建议会计师事务所按规定缴纳保险费、按规定收取审计费用。
(5)单纯的业务实习不导致自我评价,不损害独立性。
(6)是否影响独立性取决于三对员工在各自单位的任职情况。如果事务所一方是主要管理人员,其配偶是银行的主要管理人员或对审计对象有重大、直接影响的员工,刚会计师不能接受该银行的审计业务;如果事务所一方的是一般人员,只要这些一般人员不参加该项审计业务,即可排除联姻对独立性的影响。

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