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注册会计师《会计》模拟试题及答案六(8)

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正文:

标准答案:
(1)对资料(2)中12月份发生的业务进行会计处理 
①向A公司销售R电子设备 
借:银行存款    702 
  贷:预收账款    702 
对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项,所以根据题目要求不需要作处理。 
②向B公司销售X电子产品 
借:银行存款   150 
  贷:主营业务收入          160 
  应交税金—一应交增值税(销项税额)27.2 
借:主营业务成本   125 
  贷:库存商品     125 
借:主营业务收入   10 
  应交税金—一应交增值税(销项税额)l.7 
  贷:应收账款   11.7 
③境外销售 
借:应收账款――美元户(120万美元) 992.4 (60×2×8.27) 
  贷:主营业务收入 992.4 
借:主营业务成本 820 
  贷:库存商品 820 
12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益: 
借:财务费用  2.4 
  贷:应收账款 2.4 [120×(8.27-8.25)] 
④向C公司销售电子监控系统 
借:银行存款561.6 
  贷:预收账款561.6 
借:安装成本540 
  贷:银行存款20 
  库存商品520 
⑤收取控股股东资金使用费 
借:银行存款   240 
  贷:财务费用   90 
资本公积 150 
⑥支付D公司售后回租租金 
借:固定资产清理 756 
  累计折旧    108 
  贷:固定资产   864 
借:银行存款1000 
  贷:固定资产清理1000 
借:固定资产清理 244 
  贷:递延收益   244 
⑦为E公司单独设计软件 
借:预收账款 336 
  贷:其他业务收入 336(480×70%) 
借:其他业务支出   266 
  贷:生产成本——软件开发266 [(280+100)×70%] 
⑧视同买断及以旧换新 
借:委托代销商品90 
  贷:库存商品90 
借:银行存款 113 
  库存商品  4 
  贷:主营业务收入           100 
应交税金—一应交增值税(销项税额)17 
借:主营业务成本  75 
  贷:委托代销商品  75 
⑨销售分公司商品 
借:银行存款  6458.4 
  贷:主营业务收入           5520 
应交税金—一应交增值税(销项税额)938.4 
借:主营业务成本4200 
  贷:库存商品  4200 
(2)对资料(3)中内部审计发现的差错进行更正 
①以存货和现金抵偿债务 
借:营业外收入  89 
  贷:资本公积  89 
或 
借:应付账款     -400 
  贷:银行存款             -20 
  库存商品            -240 
  营业外收入            -89 
  应交税金- 应交增值税(销项税额)-51 
借:应付账款  400 
  贷:银行存款          20 
  库存商品             240 
  资本公积          89 
  应交税金—一应交增值税(销项税额)51 
②非货币性交易 
借:主营业务收入  120 
  贷:固定资产    16 
  主营业务成本  104 
或 
借:固定资产    -140.4 
  贷:主营业务收入          -120 
  应交税金――应交增值税(销项税额)-20.4 
借:主营业务成本  -104 
  贷:库存商品     -104 
借:固定资产     124.4 
  贷:库存商品             104 
  应交税金—一应交增值税(销项税额)20.4 
③售后回购 
借:主营业务收入 1000 
  贷:主营业务成本 560 
待转库存商品差价 440 
借:财务费用      5 
  贷:待转库存商品差价  5 
或 
借:银行存款      -1170 
  贷:主营业务收入     -1000 
  应交税金- 应交增值税(销项税额)-170 
借:主营业务成本   -560 
  贷:库存商品 -560 
借:银行存款   1170 
  贷:库存商品             560 
  待转库存商品差价         440 
  应交税金- 应交增值税(销项税额) 170 
借:财务费用 5 
  贷:待转库存商品差价 5 
(3)对资料(3)中内部审计发现的未处理事项进行处理 
④专利权侵权诉讼 
借:营业外支出200 
  贷:预计负债——未决诉讼 200 
(4)资料(4)中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让,应冲减发生当期收入,即冲减2005年的销售收入,无需调整2004年度会计报表。 
(5)对资料(4)中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理 
②销售退回 
借:以前年度损益调整――主营业务收入 800 
  应交税金-应交增值税(销项税额)136 
  贷:应付账款(或其他应付款、预收帐款) 936 
借:应付账款(或其他应付款、预收帐款)936 
  贷:银行存款 936 
借:库存商品 600 
  贷:以前年度损益调整――主营业务成本 600 
③补提坏账准备 
借:以前年度损益调整――管理费用400 
  贷:坏账准备    400 
④诉讼案 
借:以前年度损益调整――营业外支出50 
  贷:预计负债    50 
借:预计负债    200 
  贷:其他应付款   200 
借:其他应付款 200 
  贷:银行存款 200 
将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户 
借:利润分配——未分配利润 650 
  贷:以前年度损益调整    650 
甲公司 2004年度 利润表

其中:
主营业务收入=68800+160+992.4+100+5520-10-120-1000-800=73642.4;
主营业务成本=51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556;
主营业务税金及附加=1100+80=1180;
其他业务利润=100+336-266+50=220;
营业费用=2400+250=2650;
管理费用=6600+400+800=7800;
财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4;
营业外收入=860-89+50=821;
营业外支出=680+200+50+10=940;
注意:本题采用应付税款法核算,且题目中已经条件(6)已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元,所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。   

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