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2017年注册会计师会计考试模拟题

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正文:

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一、单项选择题

1.正保公司期末“工程物资”科目余额为100万元,“发出商品”科目余额为50万元,“原材料”科目余额为60万元,“材料成本差异”科目贷方余额为5万元。假定不考虑其他因素,该企业资产负债表中“存货”项目的金额为( )万元。
A.105
B.115
C.200
D.215

2.下列费用中,不应当包括在存货成本中的是( )。
A.制造企业为生产产品而发生的人工费用
B.商品流通企业在商品采购过程中发生的运输费
C.商品流通企业进口商品支付的关税
D.库存商品发生的仓储费用

3.下列关于存货成本的构成表述错误的是( )。
A.采购人员的差旅费计入采购成本
B.生产工人的劳动保护费用计入存货的制造成本
C.修理期间的停工损失计入存货的制造成本
D.生产部门的办公费用计入存货的制造成本

4.A公司为增值税一般纳税企业。购入原材料150公斤,收到的增值税专用发票注明价款900万元,增值税额153万元。另发生运输费用9万元(运费的7%可以作为进项税额抵扣),包装费3万元,途中保险费用2.7万元。原材料运抵企业后,验收入库原材料为148公斤,运输途中发生合理损耗2公斤。该原材料入账价值为( )万元。
A.911.70
B.914.07
C.913.35
D.914.70

5.某股份公司(增值税一般纳税人)向一小规模纳税企业购入生产用的增值税应税材料一批,涉及下列支出: 不包含增值税的买价200 000元(没有取得增值税专用发票);向运输单位支付运输费5 000元(已经取得运输发票),车站临时储存费2 000元;采购员差旅费800元。小规模纳税企业增值税的征收率为3%,外购运费增值税抵扣率为7%,则该材料的实际采购成本为( )元。
A.207 000
B.212 650
C.219 000
D.219 800

6.某公司月初甲产品结存金额1 000元,结存数量20件,采用移动加权平均法计价;本月10日和20日甲产品分别完工入库400件和500件,单位成本分别为52元和53元;本月15日和25日分别销售该产品380件和400件。该甲产品月末结存余额为( )元。
A.7 000
B.7 410
C.7 350
D.7 500

7.2007年12月31日,兴林公司库存B材料的账面价值(成本)为110万元,市场购买价格总额为90万元,假设不发生其他购买费用,由于B材料市场销售价格下降,市场上用B材料生产的乙产品的市场价格也发生下降,用B材料生产的乙产品的市场价格总额由260万元下降为230万元,将B材料加工成乙产品尚需投入140万元,估计乙产品销售费用及税金为8万元,估计B材料销售费用及税金为5万元。2007年12月31日B材料的价值为( )万元。
A.80   
B.82   
C.75   
D.90

8.甲股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2008年12月31日,该公司共有两个存货项目:A产成品和B材料。B材料是专门生产A产品所需的原料。A产品期末库存数量有10 000个,账面成本为500万元,市场销售价格630万元。该公司已于2008年10月6日与乙公司签订购销协议,将于2009年4月10日之前向乙公司提供20 000个A产成品,合同单价为635元。为生产合同所需的A产品,甲公司期末持有B材料库存200公斤,用于生产10 000件A产品,账面成本共计400万元,预计市场销售价格为450万元,估计至完工将要发生的成本为250万元,预计销售20 000个A产品所需的税金及费用为120万元,预计销售库存的200公斤B材料所需的销售税金及费用为20万元,则甲公司期末存货的可变现净值金额为( )万元。
A.900  
B.965
C.1 150
D.1 085

9.甲公司系上市公司,2007年年末库存A原材料、甲产成品的账面余额分别为1 500万元和750万元;年末计提跌价准备前库存A原材料、甲产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和150万元。库存A原材料将全部用于生产乙产品,预计乙产成品的市场价格总额为1 650万元,预计生产乙产成品还需发生除A原材料以外的总成本为450万元,预计为销售乙产成品发生的相关税费总额为82.5万元。乙产成品销售中有固定销售合同的占80%,合同价格总额为1 350万元。甲产成品的市场价格总额为525万元,预计销售甲产成品发生的相关税费总额为27万元。假定不考虑其他因素,甲公司2007年12月31日应计提的存货跌价准备为( )万元。
A.34.5  
B.375  
C.454.5  
D.484.5

10.某公司对外提供财务报告的时间为6月30日和12月31日,存货采用加权平均法计价,按单项存货计提跌价准备;存货跌价准备在结转成本时结转。假设该公司只有一种存货。2009年年初存货的账面成本为20万元,预计可变现净值为16万元;2009年上半年度因售出该项存货结转存货跌价准备2万元,2009年6 月30日存货的账面成本为18万元,预计可变现净值为15万元;2009年下半年度因售出该存货又结转存货跌价准备2万元,2009年12月31日存货的账面成本为22万元,预计可变现净值为23万元,则2009年末资产减值准备明细表中“存货跌价准备”年末余额和2009年度资产减值损失中“计提存货跌价准备”应分别反映为( )万元。
A.0,-7
B.0,-4
C.0,0
D.-6,1

11.某增值税一般纳税企业因意外灾害毁损库存原材料一批,该批原材料实际成本为40 000元,收回残料价值2 000元。保险公司赔偿11 200元。该企业购入材料的增值税税率为17%。该批毁损原材料造成的非常损失净额为(  )元。
A.32 200
B.26 800
C.32 000
D.33 600

12.A公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为300万元,投资性房地产的账面余额为280万元,其中成本为290万元,公允价值变动为10万元(贷方)。该项投资性房地产是由自用房地产转换的,转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。假设不考虑相关税费,该项投资性房地产的处置损益为( )万元。
A.30
B.20
C.40
D.10

13.中熙公司的注册地是北京。中熙公司将一栋商业大楼出租给东大公司使用,并一直采用成本模式进行计量。2007年1月1日,由于北京的房地产交易市场的成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,中熙公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该大楼原价60 000 000元,已计提折旧30 000 000元,计提减值准备5 000 000元,当日该大楼的公允价值为70 000 000元。中熙公司按净利润的15%计提盈余公积。中熙公司由此形成的未分配利润是( )万元。
A.3825
B.4500
C.675
D.1000

14.关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法正确的是( )。
A.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计估计变更
B.已经采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
C.企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择
D. 一般情况下,已经采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值转为成本模式

15.下列说法中不正确的是( )。
A.投资性房地产的后续支出,满足资本化条件的,应当计入到投资性房地产的成本
B.投资性房地产的后续支出,不满足资本化条件的,应当计入到当期损益
C.企业对投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的,在再开发期间,需要将投资性房地产的账面价值结转到在建工程
D.采用成本模式计量的投资性房地产在再开发期间是不用计提折旧或摊销

二、多项选择题

1.根据《企业会计准则第3号——投资性房地产》,企业拥有的下列房地产中,属于该企业投资性房地产的有( )。
A.已签订租赁协议约定自下一年1月1日开始出租的土地使用权
B.企业管理当局已作出书面决议明确将继续持有,待其增值后转让的土地使用权
C.企业持有以备经营出租的空置建筑物
D.已经营出租但仍由本企业提供日常维护的建筑物
E.经营出租给本企业职工居住的建筑物

2.下列各项中,不影响企业当期损益的有( )。
A.采用成本计量模式,期末投资性房地产的可收回金额低于其账面价值
B.采用公允价值计量模式计量的投资性房地产在期末的公允价值低于其账面价值
C.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日房地产的公允价值小于其账面价值
D.采用成本计量模式,期末投资性房地产的可收回金额高于其账面价值
E.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日房地产的公允价值大于其账面价值

3.下列有关对投资性房地产不正确的会计处理方法有( )。
A. 采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,将作为存货的房地产转换为投资性房地产的,应按其在转换日的公允价值,借记“投资性房地产—成本”科目,按其账面余额,贷记“开发产品”等科目,按其差额,贷记或借记“投资收益”科目。已计提跌价准备的,还应同时结转跌价准备
B.无论采用公允价值模式,还是采用成本模式对投资性房地产进行后续计量,取得的租金收入,均应借记“银行存款”等科目,贷记“其他业务收入”科目等
C.采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,将投资性房地产转为自用时,应按其在转换日的公允价值,借记“固定资产”等科目,按其账面余额,贷记“投资性房地产—成本、公允价值变动”科目,按其差额,贷记或借记“投资收益”科目
D.处置投资性房地产时,与处置固定资产和无形资产的核算方法相同,其处置损益均计入营业外收入或营业外支出
E. 对投资性房地产进行后续计量,可以将成本模式转换为公允价值模式

4.投资性房地产的转换日确定的方法正确的有( )。
A.投资性房地产转为自用房地产,其转换日为房地产达到自用状态,企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期
B.作为存货的房地产改为出租,其转换日为租赁期开始日
C.作为自用建筑物停止自用改为出租,其转换日为租赁期开始日
D.作为土地使用权停止自用改为出租,其转换日为租赁期开始日
E.自用土地使用权停止自用,改用于资本增值,其转换日为企业停止将该项土地使用权用于生产商品、提供劳务或经营管理且管理当局做出房地产转换决议的日期

5.下列有关投资性房地产后续支出的表述中,不正确的有(  )。
A.成本模式下,当月增加的房屋当月不计提折旧
B.公允价值模式下,当月增加的房屋下月开始计提折旧
C.成本模式下,当月增加的土地当月进行摊销
D.成本模式下,当月增加的土地当月不进行摊销
E. 公允价值模式下,当月增加的土地下月开始摊销

三、计算题

1.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为华北地区的一家上市公司,甲公司2007年至2009年与投资性房地产有关的业务资料如下:
(1)2007年1月,甲公司购入一幢建筑物,价款为8 00万元,款项以银行存款转账支付。不考虑其他相关税费。
(2)甲公司购入的上述用于出租的建筑物预计使用寿命为15年,预计净残值为36万元,采用年限平均法按年计提折旧。
(3)甲公司将取得的该项建筑物自当月起用于对外经营租赁,甲公司对该房地产采用成本模式进行后续计量。
(4)甲公司该项房地产2007年取得租金收入为90万元,已存入银行。假定不考虑其他相关税费。
(5)2009年12月,甲公司将原用于出租的建筑物收回,作为企业经营管理用固定资产处理。
要求:(1)编制甲公司2007年1月取得该项建筑物的会计分录;
(2)计算2007年度甲公司对该项建筑物计提的折旧额,并编制相应的会计分录;
(3)编制甲公司2007年取得该项建筑物租金收入的会计分录;
(4)计算甲公司该项房地产2008年末的账面价值;
(5)编制甲公司2009年收回该项建筑物的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示。

2.AS公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。营业税率为5%。有关资料如下:
(1)2006年12月31日AS公司以银行存款购入一栋写字楼,价款为51 000万元;其中包括土地使用权为1 000万元,AS公司作为投资性房地产,写字楼预计尚可使用年限为40年,于当日办理完毕相关手续;土地使用权预计尚可使用年限为50年,于2007年1月1日办理完毕相关手续。写字楼和土地使用权的预计净残值为零,均采用直线法计提折旧和进行摊销,假定按年计提折旧和进行摊销。
(2)2007年1月1日AS公司与B公司签订租赁协议,将该写字楼整体出租给B公司,租期为3年,年租金为2 000万元,每年年初支付。
(3)租赁期满后,将写字楼转为自用办公楼。
要求:
(1)编制2007年1月1日购入房地产的有关会计分录
(2)编制收到租金及有关营业税的相关会计分录
(3)编制按年对投资性房地产计提折旧和进行摊销的会计分录
(4)编制有关租赁期满后,将写字楼转为自用办公楼的会计分录。
(5)假定租赁期满后,将写字楼出售,价款60 000万元,编制相关分录。
(6)假定2008年1月1日,AS企业认为出租给B公司使用的写字楼土地使用权具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2008年1月1日公允价值为59 690万元。编制相关分录。

3.甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产。有关资料如下:
(1)2006年12月1日甲公司与A公司签订协议,将自用的办公楼出租给A公司,租期为3年,每年租金为1 000万元,于年初收取,2007年1月1日为租赁期开始日,2009年12月31日到期。转换日的公允价值为30 000万元,该固定资产账面原值为20 000万元,已计提的累计折旧为10 000万元, 未计提减值准备。各年1月1日均收到租金。
(2)2007年12月31日该投资性房地产的公允价值为30 500万元。
(3)2008年12月31日该投资性房地产的公允价值为30 800万元
(4)2009年12月31日租赁协议到期,甲公司收回办公楼作为自有办公楼,该办公楼的公允价值为30 700万元。
要求:(1)编制2007年1月1日转换日转换房地产的有关会计分录。
(2)编制收到租金的相关会计分录。
(3)编制2007年12月31日调整投资性房地产的会计分录。
(4)编制2008年12月31日调整投资性房地产的会计分录。
(5)编制2009年12月31日租赁协议到期的相关会计分录。
(6)假定2009年12月31日租赁协议到期时,将其出售,价款为30 700,编制相关分录

4.AS公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。营业税税率为5%。有关资料如下:
(1)2007年12月18日AS公司与BS公司签订租赁合同,AS公司将一栋写字楼整体出租给BS公司,租期为3年,年租金为2 000万元,每年年初支付。
(2)2007年12月31日为租赁期开始日。该写字楼原值为50 000万元,写字楼预计使用年限为40年,已计提固定资产折旧1 250万元;土地使用权作为无形资产单独核算,其原值为1 000万元,预计使用年限为50年,已摊销20万元。写字楼和土地使用权的预计净残值为零,均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。
(3)假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值同会计。
(4)AS公司适用的所得税税率为25%,历年按净利润的10%计提盈余公积。
要求:
(1)编制2007年12月31日将写字楼转为投资性房地产的会计分录。
(2)编制收到租金及有关营业税的相关会计分录。
(3)编制按年对投资性房地产计提折旧和进行摊销的会计分录。
(4)假定租赁期满后收回,将写字楼转为自用办公楼,编制有关会计分录。
(5)假定租赁期满后将其出售,售价为60 000万元,假定该房地产是AS公司自行建造的;不考虑除营业税以外的其他税费,编制有关会计分录。
(6)假定2008年12月31日,AS公司认为,出租给BS公司使用的写字楼,其所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。2008年12月31日,该写字楼的公允价值为50 000万元。编制2008年12月31日追溯调整的会计分录。

5.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下:
(1)2007年1月,甲公司自行建造办公大楼。在建设期间,甲公司购进为工程准备的一批物资,价款为1 200万元(含增值税)。该批物资已验收入库,款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程,领用本企业生产的库存商品一批,成本250万元,计税价格300万元,另支付在建工程人员薪酬949万元。
(2)2007年8月,该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年,预计净残值为50万元,采用直线法计提折旧。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。
(3)2008年12月,甲公司与乙公司签订了租赁协议,将该办公大楼经营租赁给乙公司,租赁期为1年,年租金为300万元,租金于每年年末结清。租赁期开始日为2008年12月31日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。
(4)与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为2 500万元,2009年年末的公允价值为2 600万元。
(5)2010年1月,甲公司与乙公司达成协议,甲公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换。在交换日,该项办公楼的公允价值为2 550万元;乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为1 100万元,乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为900万元,其包含增值税的公允价值为1 053万元,乙公司另支付补价397万元,假定该交换具有商业实质。甲公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有,将换入的商品作为库存商品管理。
要求:
(1)编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录。
(2)计算甲公司该项办公大楼2008年年末累计折旧的金额。
(3)编制甲公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。
(4)编制甲公司该项办公大楼有关2009年末后续计量的有关会计分录。
(5)编制甲公司该项办公大楼有关2009年租金收入的会计分录。
(6)编制甲公司2010年处置该项办公大楼的有关会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)

四、阅读理解

1.甲企业对投资性房地产采用公允价值模式计量。20×8年1月1日将自用的建筑物转换为投资性房地产,在转换日该建筑物的账面余额为100万元,已经计提折旧20万元,转换日该建筑物的公允价值为100万元。该建筑物用于出租,一年的租金为8万元。20×8年12月31日,该建筑物的公允价值为105万元。20×9年1月1日,企业由于资金紧张,将该建筑物出售,售价107万元。假设不考虑相关税费。
要求:根据上述资料回答下列问题。(单位以万元表示)。

(1).20×8年1月1日转入投资性房地产时的账面价值为(  )万元。
A. 100     
B. 80
C. 120     
D. 110

(2).收到租金时的会计处理是(  )。
A.冲减其他业务成本    
B. 计入投资收益
C.计入其他业务收入    
D. 计入主营业务收入

(3).20×8年,该项投资性房地产的处置净损益为(  )万元。
A.27      
B. 2
C. 22      
D. 32

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