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2017年注会考试会计模拟试题三(3)

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正文:

计算及会计处理题(本题型共2题,其中第1题10分,第2题12分。本题型共22分。需要计算的,应列出计算过程;会计科目有明细科目的,应予列示。答案中的金额单位以万元表示。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。)

  1.甲公司是一家汽车制造厂,乙公司是它的子公司,2002年~2004年发生如下经济业务:

  (1)2002年6月1日,甲公司赊销一台汽车给乙公司,该商品的售价为50万元,毛利率为20%,增值税率为17%.乙公司将其作为固定资产服务于营销部门,支付给安装单位安装调试费1.5万元,并采用5年期直线法计提折旧,假定无残值。

  (2)甲公司的赊销汽车款在2002年末收回了40%,余额于2003年收回,坏账提取比例为10%。

  (3)按新会计制度规定,对固定资产的期末计价采用成本与可收回价值孰低法,2002年末该汽车的可收回价值为40.5万元。

  (4)2003年末该汽车的可收回价值为33.25万元。

  (5)2004年4月1日乙公司出售该汽车,售价为18万元,假定不存在其他相关税费。

  要求:根据以上资料作出每年的抵销分录。

  2.甲公司是一家股份制有限责任公司,所得税率为33%,采用应付税款法核算所得税,盈余公积按净利润的15%提取,其中法定盈余公积的提取比例为10%,法定公益金为5%。甲公司每年实现税前会计利润800万元。每年的财务报告批准报出日为4月16日,所得税汇算清缴日为3月11日。

  1)甲公司2001年9月1日赊销商品一批给丙公司,该商品的账面成本为2800万元,售价为3000万元,增值税率为17%,消费税率为10%,丙公司因资金困难无法按时偿付此债权,双方约定执行债务重组,有关条款如下:

  (1)首先豁免20万元的债务;

  (2)以丙公司生产的A设备来抵债,该商品账面成本为1800万元,公允售价为2000万元,增值税率为17%,甲公司取得后作为固定资产使用。设备于2001年12月1日办妥了财产转移手续。

  (3)余款约定延期两年支付,如果2003年丙公司的营业利润达到200万元,则丙公司需追加偿付30万元。

  (4)甲公司于2001年12月18日办妥了债务解除手续。

  (5)丙公司在2003年实现营业利润230万元。

  2)甲公司将债务重组获取的设备用于销售部门,预计净残值为10万元(同税法),会计上采用5年期直线法折旧口径,税务上的折旧口径为10年期直线折旧。2003年末该设备的可收回价值为1210万元,2005年末的可收回价值为450万元。固定资产的预计净残值始终未变。

  3)甲公司于2006年6月1日将A设备与丁公司的专利权进行交换,转换当时该设备的公允价值为288万元。丁公司专利权的账面余额为330万元,已提减值准备40万元,公允价值为300万元,转让无形资产的营业税率为5%,双方约定由甲公司另行支付补价12万元。财产交换手续于6月1日全部办妥,交易双方均未改变资产的用途。

  4)甲公司对换入的专利权按4年期摊销其价值,假定税务上认可此无形资产的入账口径及摊销标准。

  5)2007年2月14日注册会计师在审计甲公司2006年报告时发现上述专利权自取得后一直未作摊销,提醒甲公司作出差错更正。

  [要求]

  根据上述资料,完成以下要求:

  1. 作出甲公司债务重组的账务处理;

  2. 作出甲公司2003年、2004年和2005年A设备的折旧及减值准备处理;

  3. 作出甲公司2003年、2004年和2005年的所得税会计处理;

  4. 作出乙公司以专利权交换甲公司设备的会计处理;

  5. 作出甲公司2007年差错更正的账务处理。

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