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2017年注会考试《会计》考前模拟卷及答案(1)

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2017年注会考试《会计》考前模拟卷及答案(1),本站还有更多注册会计师考试试题,注册会计师考试试题及答案,注册会计师考试真题方面的资料。
正文:

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  第一大题 :单项选择题(本题型24题,每题1分,共24分。每题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。涉及计算的,如有小数,保留两位小数,两位小数后四舍五入。答案写在试题卷上无效)

  1、按照我国企业会计准则的规定,下列关于损失的说法中正确的是( )。

  A.损失是指由企业日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出

  B.损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出

  C.损失只能计入所有者权益项目,不能计入当期利润

  D.损失只能计入当期利润,不能直接计入所有者权益项目

  2、甲企业于2006年1月份购入某公司新发行的6年期、年利率为2.3%的公司债券9 000万元,划分为持有至到期投资。当年12月份,因资金周转困难,甲企业卖出上述债券5 000万元。假定2007年和2008年甲企业资金和财务状况明显改善,甲公司还一直持有剩余的公司债券,并决定持有这些债券到期。针对上述情况,下列说法错误的是()。

  A.甲企业应将剩余的4 000万元债券重分类为可供出售金融资产

  B.在2007年至2008年不得把任何取得的金融资产划分为持有至到期投资

  C.甲企业可以自2009年起将剩余债券由“可供出售金融资产”类划分为“持有至到期投资”

  D.甲企业可以自2008年起将剩余债券由“可供出售金融资产”类划分为“持有至到期投资”

  3、同一控制下的企业合并取得长期股权投资发生的下列项目中,应计入初始投资成本的是()。

  A.享有被投资方所有者权益账面价值的份额

  B.企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用

  C.为进行企业合并而支付的审计费用

  D.为进行企业合并而支付的评估费用

  4、下列关于固定资产处置的说法中,错误的是( )。

  A.处于处置状态的固定资产不再符合固定资产的定义,应予终止确认

  B.在编制资产负债表时,企业应将持有待售的固定资产与其他固定资产分别列示

  C.企业持有待售的固定资产,应对其预计净残值进行调整,并确认预计负债

  D.持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试

  5、A公司于2006年7月1日以400万元的价格购入某专利权,该专利权预计使用年限为4年,法律规定的有效使用年限为6年,采用直线法进行摊销,2007年末该专利权的可收回金额为200万元,2008年末的可收回金额为135万元,A公司于2009年7月1日以103万元的价格对外转让该专利权,营业税税率为5%。A公司转让该专利权所获得的净收益为( )万元。

  A.17.85

  B.11.54

  C.7.85

  D.12.35

  
       
       
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  6、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,公允价值与原账面价值的差额应计入()。

  A.投资收益

  B.公允价值变动损益

  C.营业外收入

  D.其他业务收入

  7、下列金融资产中,在确定相关减值损失时,可不对其预计未来现金流量进行折现的是()。

  A.长期应收款项

  B.持有至到期投资

  C.短期应收款项

  D.贷款

  8、某建筑公司与客户签订了总金额为1200万元的建造合同,同时该客户还承诺,如果工程能够提前完成,且质量优良,则给予50万元的奖励。该工程预计工期三年,第一年实际发生人工费用以及领用工程物资等工程成本400万元,至完工预计尚需发生合同成本600万元。但年末,工程已领用的物资中尚有100万元材料仍在施工现场堆放,没有投入使用,该建筑公司采用累计合同成本占合同预计总成本的比例方法确定工作量,则该公司第一年应确认的合同毛利金额为()万元。

  A.75

  B.60

  C.45

  D.200

  9、M公司2008年度发生的管理费用为12200万元,其中:以现金支付退休职工统筹退休金1350万元和管理人员工资1950万元,存货盘亏损失125万元,计提固定资产折旧5700万元,无形资产摊销1200万元,其余均以现金支付。假定不考虑其他因素,M公司2008年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为()万元。

  A.1050

  B.3225

  C.4750

  D.6750

  10、企业发生的未决担保诉讼,如果律师或法律顾问等出具的书面意见上表明企业败诉的可能性大于胜诉的可能性,并且损失金额能够合理估计,就应当将损失金额()。

  A.确认为或有负债,并计入当期营业外支出

  B.确认为预计负债,并计入当期管理费用

  C.确认为或有负债,并计入当期管理费用

  D.确认为预计负债,并计入当期营业外支出

  
       
       
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  11、甲公司2007年1月1日以库存商品一批对乙公司投资,取得乙公司10%的股份,库存商品的账面余额为1600000元,已提存货跌价准备20000元,公允价值(同计税价格)为2000000元,增值税税率为17%。同时为换入投资支付相关费用10000元,支付给乙公司补价30000元。假设该项交易具有商业实质。则甲公司对乙公司长期股权投资的实际成本为()元。

  A.2380000

  B.2020000

  C.1640000

  D.1960000

  12、2008年2月10日,中诚公司销售一批材料给甲公司,同时收到甲公司签发并承兑的一张面值100000元、年利率7%、6个月期、到期还本付息的票据。当年8月10日,甲公司发生财务困难,无法兑现票据,经双方协议,中诚公司同意甲公司用一台设备抵偿该应收票据。这台设备的历史成本为120000元,累计折旧为30000元,发生清理费用等1000元,计提的减值准备为9000元,公允价值为90000元。中诚公司未对债权计提坏账准备。假定不考虑其他相关税费。甲公司应确认的债务重组利得和资产转让损益分别为( )元。

  A.12500,8000

  B.8000,10000

  C.9000,8000

  D.13500,8000

  13、关于借款费用的会计处理,下列做法错误的是( )。

  A.H公司对为构建固定资产而溢价发行的公司债券采用实际利率法分摊债券溢价,并以实际利率作为资本化率

  B.H公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工4个月,在此期间,H公司停止了借款费用资本化

  C.H公司将为构建固定资产而发生的专门借款手续费,在固定资产达到预定可使用状态前按借款费用准则计算发生额,予以资本化

  D.H公司将为构建固定资产而发生的符合资本化条件的外币专门借款的汇兑差额,在固定资产达到预定可使用状态前计入固定资产构建成本

  14、A公司2008年1月1日授予其管理层的某股份支付协议中授予的期权价值,使用期权定价模型确定期权公允价值为9000万元,A公司做了如下估计:在2008年1月1日授予日,A公司估计3年内管理层离职的比例为10%;在2009年末,A公司调整其估计离职率为5%;2010年实际离职率为6%。则2010年应确认的费用为()万元。

  A.2700

  B.5700

  C.8460

  D.2760

  15、某股份公司2008年度实现利润总额7000万元,各项资产减值准备年初余额为1620万元,本年度共计提有关资产减值准备550万元,冲销某项资产减值准备60万元。所得税采用资产负债表债务法核算,2008年起所得税税率为25%,而以前为33%。假定按税法规定,计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除;2008年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外,无其他纳税调整事项;可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2008年度所得税费用为( )万元。

  A.1372.5

  B.1879.6

  C.1358.4

  D.1811.7

  
       
       
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  16、收到以外币投入的资本时,实收资本账户采用的折算汇率是( )。

  A.收到外币资本时的市场汇率

  B.投资合同约定汇率

  C.签订投资时的市场汇率

  D.第一次收到外币资本时的折算汇率

  17、已知:

  甲上市公司2008年1月1日按照面值发行20000万元的可转换公司债券,支付发行费用275万元,该可转换公司债券发行期限为3年,票面利率为2%,按年度付息,债券发行1年后可转换为股票,同期普通债券市场利率为5%,2009年1月1日某债券持有人将其持有该可转换公司债券全部转换为股份,转换条件为每10元面值债券转换为2股,不考虑其他因素,回答下列(1)至(4)题。

  (1)该可转换公司债券分拆为负债成份的公允价值是( )万元。

  A.20000

  B.19999.56

  C.18365.60

  D.17853.78

  18、 (2)以下说法不正确的是()。

  A.可转换公司债券负债成份分摊发行费用后的账面价值是18113.07万元

  B.可转换公司债券分拆为权益成份的公允价值是1634.4万元

  C.该可转换公司债券权益成份分摊发行费用后的账面价值是1611.93万元

  D.该可转换公司债券权益成份分摊发行费用后的账面价值是1656.87万元

  19、(3)甲公司该项可转换公司债券的实际利率为()。

  A.5%

  B.5.50%

  C.6%

  D.6.50%

  20、 (4)转股时该上市公司应确认的资本公积—股本溢价为( )万元。

  A.14113.07

  B.14709.29

  C.16321.22

  D.18709.29

  
       
       
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  21、A公司于2008年7月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元的资产交换甲公司对B公司80%的股权,使B成为A的子公司,另发生直接相关税费40万元,为控股合并,合并日A公司所有者权益账面价值为12000万元,其中资本公积为5000万元,留存收益为3000万元,B公司所有者权益账面价值为10500万元,其中留存收益为2500万元,假如合并各方同属一集团公司。不考虑所得税和其他因素,回答下列(1)至(4)题。

  (1)以下表述不正确的是( )。

  A.该项业务为同一控制下企业合并

  B.该项业务为非同一控制下企业合并

  C.同一控制下企业合并被合并方资产负债表的原账面价值保持不变

  D.同一控制下企业合并不产生商誉

  22、 (2)A公司应确认对B公司的合并成本是( )万元。

  A.9000

  B.7000

  C.8040

  D.8400

  23、(3)A公司应在会计处理中确认长期股权投资为( )万元。

  A.9000

  B.7000

  C.8040

  D.8400

  24、(4)在合并报表中,留存收益的合并数为()万元。

  A.3000

  B.2500

  C.5500

  D.5000

  
       
       
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  第二大题 :多项选择题(本题型12题,每题2分,共24分。每题均有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效)

  1、下列职工薪酬中,可以计入产品成本的有( )。

  A.住房公积金

  B.非货币性福利

  C.工会经费

  D.辞退福利

  E.职工教育经费

  2、下列项目中,应通过“资本公积”科目核算的有( )。

  A.债务重组中债务转为股本时转换股权的公允价值与股本面值总额之间的差额

  B.因减少股份导致成本法改为权益法核算,初始投资日至转换日被投资单位除净损益以外的原因导致的所有者权益账面价值的变动数

  C.发行权益性证券进行非同一控制下企业合并的合并成本与所发行的权益性证券面值的差额

  D.同一控制下企业合并支付的款项和被合并方所有者权益账面价值份额之间的差额

  E.权益法下被投资企业增发股票形成的股本溢价

  3、下列项目中,应作为管理费用核算的有( )。

  A.工程物资因非正常原因导致的净损失

  B.计提的无形资产减值准备

  C.已达到预定可使用状态尚未投入使用的职工宿舍计提的折旧

  D.无法查明原因的现金短缺

  E.签订融资租赁合同过程中承租人发生的可直接归属于租赁项目的谈判费

  4、下列有关分部报告的表述中,符合现行规定的有( )。

  A.报告分部的收入必须是对外交易的收入

  B.作为报告分部必须满足10%的重要性标准

  C.在分部报告中应将递延所得税资产作为分部资产单独予以披露

  D.分部费用不包括所得税费用

  E.编制合并财务报表的情况下分部利润(亏损)应当在调整少数股东损益前确定

  5、关于售后租回交易,下列说法正确的是( )。

  A.售后租回交易认定为融资租赁的,售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延,并按照租赁期内租金支付比例进行分摊,作为折旧额的调整

  B.如果售后租回交易被认定为融资租赁,售价与资产账面价值之间的差额予以递延,并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊,作为折旧费用的调整。

  C.售后租回交易认定为经营租赁的,售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延,然后在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊,作为租金费用的调整

  D.售后租回交易认定为经营租赁的,在确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的,售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益

  E.售后租回交易认定为经营租赁的,售价低于公允价值的,若该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿的,应将其递延,并按与确认租金费用相一致的方法分摊于预计的资产使用期内

  
       
       
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  6、甲股份有限公司2006年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2007年3月30日,实际对外公布的日期为2007年4月3日。该公司2007年1月1日至4月3日发生的下列事项中,应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有()。

  A.2月1日发现2005年12月接受捐赠获得的一台价值5万元设备尚未入账

  B.2月5日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于3月28日执行完毕

  C.3月10日发现2006年度无形资产减值准备多提10万元

  D.3月28日董事会决定分配2006年度现金股利每股0.50元,共计金额1400万元

  E.于2006年12月份售出的商品发生销售转让

  7、按照我国企业会计准则的规定,政府补助的主要形式有( )。

  A.财政拨款

  B.财政贴息

  C.税收返还

  D.无偿划拨非货币性资产

  E.增值税出口退税

  8、下列项目中,属于潜在普通股的有( )。

  A.认股权证

  B.已发行在外的非可转换公司债券

  C.已发行在外的普通股

  D.股份期权

  E.可转换公司债券

  9、下列交易或事项的会计处理中,符合现行会计准则规定的有( )。

  A.提供现金折扣销售商品的,购货方按扣除现金折扣后的净额确认应付债务

  B.存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失,应计入存货采购成本

  C.分期付款购买的土地使用权,应按期摊销

  D.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值

  E.融资租赁方式租入固定资产的改良支出,在剩余租赁期与租赁资产尚可使用寿命孰低的期限内计提折旧

  10、甲公司为增值税一般纳税企业,有以下业务: (1)2007年11月1日与E企业签订合同采用预收款方式销售设备一台。合同约定设备售价10万元,甲公司2007年11月10日收到购货方E付款11.7万元,2008年1月20日甲公司按照合同向购货方E发货并开出增值税专用发票,2008年2月1日购货方E收到该设备; (2)甲公司与F企业签订以旧换新业务合同,2007年11月5日按照合同向F销售某产品10台,单价为3万元,单位销售成本为2.5万元,甲公司已经开具增值税专用发票,同时收回10台同类旧商品入库,每件回收价为0.2万元(不考虑增值税); (3)甲公司2007年12月5日销售给G企业一台机床,销售价款50万元,甲公司当日开出增值税专用发票,并将提货单交给G企业,G企业已开出商业承兑汇票,商业汇票到期日为2008年2月4日。由于G企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定,经甲公司同意,机床待2008年1月10日再予提货,实际购货方2008年1月20日提货;(4)甲公司为融资于2007年12月1日与H公司签订合同,向H公司销售自用管理设备一批,销售价格为800万元。同时双方又约定,甲公司于2008年11月30日以860万元将所售该设备购回。甲公司该设备账面价值为550万元。同日,甲公司发出该设备并收到H公司支付的800万元款项。甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。 不考虑其他因素,回答以下(1)至(3)题。

  (1)以下关于甲公司商品销售和收入确认的表述正确的有( )。

  A.销售商品采用支付手续费方式委托代销,委托方在收到代销清单时确认收入

  B.销售商品采用支付手续费方式委托代销,受托方在销售商品后将手续费确认收入

  C.以旧换新销售商品,按照正常商品销售计算确认收入

  D.以固定价格的售后回购,商品所有权上的主要风险和报酬没有转移,不应确认收入

  E.采用预收款方式的,在发出商品时确认收入

  11、(2)甲公司对E公司和F公司业务,以下会计处理正确的有( )。

  A.在2007年11月10日收到购货方E付款时确认商品销售收入10万元

  B.在2008年1月20日向购货方E发货时确认商品销售收入10万元

  C.与F企业以旧换新业务使甲公司2007年利润表营业利润增加5万元

  D.与F企业以旧换新业务使甲公司2007年利润表营业利润增加7万元

  E.与F企业以旧换新业务使甲公司2007年资产负债表存货减少23万元

  12、(3)甲公司对G公司和H公司业务,以下会计处理正确的有( )。

  A.在2007年12月5日对G企业销售机床确认商品收入50万元

  B.在2008年1月20日购货方G提货时确认商品收入50万元

  C.对H公司销售自用设备增加2007年12月31日利润表上利润总额245万元

  D.对H公司销售自用设备减少2007年12月31日利润表上营业利润5万元

  E.对H公司销售自用设备增加2007年12月31日资产负债表上流动负债805万元

  
       
       
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  第三大题 :计算及会计处理题(本题型共4题,每小题8分。本题型共32分。要求计算的,应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示,有小数的,保留两位小数,两位小数后四舍五入。在答题卷上解答,答在试题卷上无效)

  1、A公司有以下业务:(1)2007年1月1日,A公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的3年期债券,支付款项(包括交易费用)3126.07万元,按照管理层意图作为持有至到期。该债券票面价值总额为3000万元,票面年利率为5%,实际利率为3.5%,乙公司于每年年初支付上一季度利息。 (2)2008年3月31日信用评级机构将乙公司长期信贷等级下调,为规避风险A公司于2008年4月1日以1200万元(已扣除相关税费)出售该债券的40%,经分析A公司认为乙公司风险可控且不会重复发生,不改变将剩余乙公司债券持有至到期的意图。(3)2007年1月1日,A公司从活跃市场上购入丙公司发行的3年期债券,支付款项(包括交易费用)4800万元,按照管理层意图作为可供出售金融资产,该债券票面价值总额为5000万元,票面年利率为3%,实际利率4.45%,丙公司于每年年初支付上一年度利息,2007年12月31日该债券的公允价值为4700万元。 (4)A公司于2008年6月20日以3350万元(已扣除相关税费)出售该丙公司债券70%,2008年12月31日该项继续持有的丙公司债券公允价值为1000万元。由于客观证据表明丙公司所处市场环境发生重大不利变化,债券的公允价值会持续下跌,因而计提减值准备。 假定甲公司按照年度于每年年末计提利息。要求:(1)写出上述对乙公司债券业务的会计分录。 (2)写出上述对丙公司债券业务的会计分录。

  2、A公司和B公司2007年和2008年有关投资业务资料如下:(1)A公司于2007年1月1日以650万元取得B公司10%的股权,取得投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为6000万元(假定公允价值与账面价值相同)。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值,A公司对其采用成本法核算。 (2)2008年1月1日,A公司以一批产品换入甲公司持有B公司20%的股权,换出产品的公允价值和计税价格为1100万元,成本为800万元,另支付补价113万元。当日B公司可辨认净资产公允价值总额为7200万元。取得该部分股权后,按照B公司章程规定,A公司能够派人参与B公司的生产经营决策,对该项长期股权投资转为采用权益法核算。假定A公司在取得对B公司10%股权后至新增投资日,B公司通过生产经营活动实现的净利润为800万元,因自用房地产转换为投资性房地产使资本公积增加200万元,未派发现金股利或利润。 2008年1月1日,B公司除一台设备的公允价值与账面价值不同外,其他资产的公允价值与账面价值相同。该设备的公允价值为1000万元,账面价值为800万元。假定B公司对该设备按年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为10年,无残值。 (3)2008年12月1日,B公司将一栋办公大楼对外出租,并采用公允价值模式进行后续计量。该办公大楼出租时的公允价值为3000万元,账面原价为2800万元,已提折旧800万元(与按税法规定计提折旧相同),未计提减值准备。 2008年12月31日其公允价值为3200万元。(4)2008年度B公司实现净利润为1020万元。假定A公司和B公司适用的增值税税率均为17%;所得税均采用资产负债表债务法核算,2007年适用的所得税税率为33%,从2008年起,按新的所得税法的规定,两公司适用的所得税税率均为25%;两公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。 假定不考虑权益法下所得税和内部交易的影响。要求:(1)编制A公司2007年1月1日取得B公司10%的股权的会计分录。 (2)编制A公司2008年1月1日取得B公司20%的股权及由成本法转为权益法核算的会计分录。 (3)编制B公司2008年12月1日自用房地产转换为投资性房地产、期末公允价值变动及确认递延所得税的会计分录。(4)编制A公司2008年度与长期股权投资有关的会计分录。(5)计算2008年12月31日长期股权投资的账面余额。(金额单位用万元表示)

  
       
       
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  3、甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。以人民币作为记账本位币,对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,按季计算汇兑差额。按季计提借款利息。按季计算借款费用资本化的金额(每季按90天计算,每月按30天计算),原材料采用实际成本进行日常核算。 2008年第一季度甲公司发生如下业务和事项: (1)为建造A生产线,2008年1月1日从银行借入20000万美元(不属于专门借款),借入款项已以外币存入银行,当日市场汇率为1美元=7.22元人民币。该借款的期限为2年,年利率为8%,按单利计算,每年1月1日付息,到期一次还本。(2)A生产线的建造采用部分外包方式,工程于2008年1月1日正式动工。1月1日以外币存款支付A生产线建造进度款1000万美元。 (3)1月1日,自国外购入A生产线所需待安装设备,支付设备价款500万美元。 (4)1月20日,将30万美元向银行兑换人民币,兑换取得的人民币已存入银行,当日市场汇率为1美元=7.3元人民币,当日银行买入价为1美元=7.23元人民币。(5)2月6日,从国外购入生产用原材料500万美元,为购进该原材料支付进口关税250万元人民币、进口增值税400万元人民币。进口原材料发生的进口关税和增值税已以人民币银行存款支付;进口原材料已验收入库,外币货款尚未支付,当日市场汇率为1美元=7.25元人民币。 (6)3月1日,以外币存款支付A生产线建造进度款2400万美元,当日市场汇率为1美元=7.26元人民币。(7)3月2日,收到甲外商第一次外币出资1000万美元,款项已存入银行,当日市场汇率为1美元=7.28元人民币。 (8)3月10日,收到甲外商第二次外币出资2000万美元,款项已存入银行,当日市场汇率为1美元=7.25元人民币。 (9)3月20日,将本公司生产的一批产品销往国外,该批产品合同销售价格为600万美元,当日市场汇率为1美元=7.24元人民币,货款尚未收到。假定不考虑相关税费。(10)3月25日,收到2007年12月发生的外币应收账款300万美元,当日市场汇率为1美元=7.30元人民币。 (11)3月31日,为建造A生产线,聘请国外企业技术人员发生工资费用计300万美元,当日市场汇率为1美元=7.32元人民币,款项尚未支付。 2008年第二季度甲公司发生如下业务和事项: (1)4月15日,以外币存款支付第一季度发生的应付国外企业技术人员的工资费用300万美元。当日市场汇率为1美元=7.23元人民币。(2)6月1日,以外币存款支付A生产线建造进度款2000万美元。当日市场汇率为1美元=7.24元人民币。 (3)6月30日的市场汇率为1美元=7.25元人民币。 2008年第三季度甲公司发生如下业务和事项:(1)7月1日,因工程所需特种材料没有得到及时供应,A生产建造工程被迫停工。至9月30日仍未恢复建设。(2)除外币借款利息外,该季度未发生其他外币业务。 (3)9月30日的市场汇率为1美元=7.26元人民币。 2008年第四季度甲公司发生如下业务和事项:(1)10月15日,A生产线建造工程恢复建设。 (2)11月1日,以外币存款支付A生产线建造进度款3000万美元,当日市场汇率为1美元=7.25元人民币。 (3)12月31日的市场汇率为1美元=7.28元人民币。 其他相关资料: (1)上述用于A生产线构建的外币支出均以外币借款支付。 (2)A生产线的实体建造工程(包括安装)于2008年12月31日全部完成且试运行正常。该生产线于2009年1月15日办理竣工决算,2009年2月1日正式投入使用。(3)甲公司有关外币账户2007年12月31日的期末余额如下:

  要求: (1)指出甲公司A生产线构建项目中,借款费用开始资本化和停止资本化的时点。(2)编制甲公司2008年第一季度与外币业务相关的会计分录。 (3)分别计算2008年3月31日“应收账款”、“应付账款”美元账户产生的汇兑差额,并合并编制相关的会计分录。(4)计算第一季度应计提的外币借款利息、构建A生产线累计支出加权平均数及应予以资本化的借款费用金额(计算中涉及美元折算时使用当期期末汇率),并编制相关的会计分录。(5)计算第二季度与外币借款本息相关的汇兑差额,并编制相关的会计分录。 (6)编制第三季度与外币借款利息费用相关的会计分录(计算中涉及美元折算时使用当期期末汇率)。(答案中的金额单位用万元表示)

  
       
       
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  4、兰科公司系国有独资公司,经批准自2008年1月1日起执行《企业会计准则》。2008年前所得税一直采用应付税款法核算,适用的所得税税率为33%,从2008年起适用的所得税税率为25%。兰科公司自设立以来,一直按净利润的10%计提法定盈余公积。

 (1)为执行《企业会计准则》,兰科公司对2008年以前的会计资料进行复核,发现以下问题:

  ①兰科公司自行建造的办公楼已于2007年9月30日达到预定可使用状态并投入使用。兰科公司未按规定在9月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2007年9月30日,该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2007年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2100万元,其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2007年10月至12月期间发生的利息40万元,应计入管理费用的支出60万元。 该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。兰科公司预计该办公楼使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。至2008年1月1日,兰科公司尚未办理结转固定资产手续。假定税法计提折旧的方法、折旧年限和预计净残值与会计制度一致。

  ②2007年2月,兰科公司与乙公司签订一项为期3年、500万元的劳务合同,预计合同总成本400万元,营业税税率3%,兰科公司用完工百分比法(按已完全工作的测量确定完工百分比)核算长期合同的收入和成本。至2007年12月31日,兰科公司估计完成劳务总量的20%,并按此确认了损益。 兰科公司经修订的进度报表表明原估计有误,2007年12月31日已完成合同的30%,款项未结算。假定此项业务不考虑坏账准备。

  ③2008年3月28日,兰科公司董事会提议的利润分配方案为:提取法定盈余公积500万元,分配现金股利100万元。兰科公司根据董事会提议的利润分配方案,将提取的法定盈余公积作为盈余公积,将拟分配的现金股利作为应付股利,并进行账务处理,同时调整2007年12月31日资产负债表相关项目。

  ④兰科公司发现2007年度漏记某项生产设备折旧费用200万元,金额较大。至2007年12月31日,该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。

  
       
       
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