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2017年注册会计师《税法》考题三

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正文:

多项选择题
1.引起税收法律关系消灭的原因包括(  )。
A.税务机关组织结构的变化  B.纳税人履行了纳税义务
C.纳税义务超过追征期限    D.纳税人的纳税义务被依法免除
【答案】BCD【解析】税收法律关系消灭的原因,主要有:纳税人履行纳税义务、纳税义务因超过期限而消灭、纳税义务的免除、某些税法的废止、纳税主体的消灭。税务机关被撤并了属于征税主体的变更,不改变纳税人的纳税义务。所以符合题意的选项是BCD。

2.地区性地方税收的立法权限于以下机关(    )。
A.自治区立法机关             B.直辖市一级人大常委会
C.省人大常委会授权本级政府   D.省辖市人大常委会
【答案】ABC【解析】根据《地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法》的规定,省、自治区、直辖市的人民代表大会以及省、自治区的人民政府所在地的市和经国务院批准的较大的市的人民代表大会有制定地方性法规的权力。故选ABC项。

3.税法的制定和实施过程中,必须遵循的基本原则是(    )。
A.公平的原则
B.从实际出发的原则
C.原则性与灵活性相结合的原则
D.有法可依、有法必究、执法必严、违法必究
【答案】ABC【解析】税收立法原则是指在税收立法活动中必须遵循的准则。我国的税收立法原则主要有:(1)从实际出发的原则;(2)公平原则;(3)民主决策的原则;(4)原则性与灵活性相结合的原则;(5)法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。故选ABC项。

4.在税收执法过程中,对其适用性和法律效率的判断上,一般按以下原则掌握(    )。
A.层次高的法律优于层次低的法律
B.特别法优于普通法
C.国际法优于国内法
D.程序法从旧,实体法从新
【答案】ABC【解析】本题考核点是税收执法原则。第四项顺序不对,应为程序法从新、实体法从旧,所以应选A、B、C。

5.属于国家税务局和地方税务局分工征收管理的税种有(  )。
A.资源税    B.企业所得税    C.消费税    D.车辆购置税
【答案】AB【解析】资源税、企业所得税都是国家税务局和地方税务局按照各自的征管范围征收的税种,而国内消费税、车辆购置税是由国家税务局负责征收的,因此选项A、B符合题意。

6.属于地方税务局单独征收管理的税收有(  )。
A.印花税        B.城镇土地使用税    C.土地增值税    D.增值税
【答案】BC【解析】此题考核税收征管范围的划分。增值税属于国家税务局负责征收管理,印花税中大部分由于地方税务局征收,但证券交易征收的印花税由国家税务局征收,城镇土地使用税和土地增值税都是完全由地方税务局负责征管的。

7.下列属于中央和地方共享收入的税种有(  )。
A.印花税    B.增值税    C.营业税    D.关税
【答案】ABC【解析】前三种税均按比例或是按来源,在中央政府和地方政府之间分享。

8.仍由地方税务局负责征收管理企业所得税的纳税人是(  )。
A.由原均属地方税务局征收管理的两个以上企业解散后合并而新设立的企业
B.由原属地方税务局负责征收管理的企业分立而新设立的企业
C.由原属地方税务局负责征收管理的事业单位改制而新设立的企业
D.2002年前的债转股企业、中央企业参股的股份制企业和联营企业
【答案】ABC【解析】只要是在原来归地方税务局管辖的企业的基础上新设的企业,其仍然由地方税务局负责征收管理。

9.下列属于人大及其常委会授权立法的法规是(  )。
A.《营业税暂行条例》          B.《增值税暂行条例》
C.《税收征收管理法实施细则》  D.《消费税暂行条例》
【答案】ABD【解析】属于人大及其常委会授权立法的是增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等暂行条例;《税收征收管理法实施细则》是国务院根据宪法规定制定的法规。

10.下列税种,全部属于中央政府固定收入的有(    )。
A.消费税       B.进口环节的增值税    C.车辆购置税   D.关税
【答案】ABCD【解析】中央政府固定收入包括消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。

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