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2007年注册会计师考试《经济法》试题及答案解析

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2007年注册会计师考试《经济法》试题及答案解析,本站还有更多注册会计师考试试题,注册会计师考试试题及答案,注册会计师考试真题方面的资料。
正文:  一、单项选择题(本题型共18题,每题1分,共18分。每题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)

  1.甲于2007年3月20日将小件包裹寄存乙处保管。3月22日,该包裹被盗。3月27日,甲取包裹时得知包裹被盗。甲要求乙赔偿损失的诉讼时效期间届满日是(    )。

  A.2009年3月27日   

  B.2009年3月22日

  C.2008年3月27日   

  D.2008年3月22日

  参考答案:C

  答案解析:本题考核诉讼时效期间的计算。根据规定,寄存财物被丢失或损毁的,诉讼时效期间为1年。从当事人知道或者应当知道其权利受到侵害之日起计算。本题中,甲在2007年3月27日知道权利被侵害,因此诉讼时效期间为2007年3月27日-2008年3月27日。

  2.在企业国有产权转让中,受让方可以采取分期付款的方式向转让方支付价款。下列有关受让方采取分期付款方式支付价款的表述中,符合企业国有产权转让规定的是 (    )。

  A.受让方首次付款不得低于总价款的20%,并在合同生效之日起5个工作日内支付;其余款项应当提供合法的担保,并应当按同期银行贷款利率向转让方支付延期付款期间利息,付款期限不得超过l年

  B.受让方首次付款不得低于总价款的30%,并在合同生效之日起5个工作日内支付;其余款项应当提供合法的担保,并应当按同期银行贷款利率向转让方支付延期付款期间利息,付款期限不得超过l年

  C.受让方首次付款不得低于总价款的20%,并在合同生效之日起5个工作日内支付;其余款项应当提供合法的担保,并应当按同期银行贷款利率向转让方支付延期付款期间利息,付款期限不得超过2年

  D.受让方首次付款不得低于总价款的30%,并在合同生效之日起5个工作日内支付;其余款项应当提供合法的担保,并应当按同期银行贷款利率向转让方支付延期付款期间利息,付款期限不得超过2年

  参考答案:B

  答案解析:本题考核国有产权转让价款的支付期限。根据规定,企业国有产权转让的全部价款采取分期付款方式的,受让方首期付款不得低于总价款的“30%”,并在合同生效之日起“5个工作日”内支付;其余款项应当提供合法的担保,并应当按同期银行贷款利率向转让方支付延期付款期间利息,付款期限不得超过“1年”。

  3.根据公司法的规定,下列有关股份有限公司股份转让限制的表述中,错误的是(    )。

  A.公司发起人持有的本公司股份自公司成立之日起l年内不得转让

  B.公司高级管理人员离职后l年内不得转让其所持有的本公司股份

  C.公司监事所持本公司股份自公司股票上市交易之日起l年内不得转让

  D.公司董事在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%

  参考答案:B

  答案解析:本题考核股份有限公司股份转让的限制规定。根据规定,公司董事、监事、高级管理人员离职后“半年内”,不得转让其所持有的本公司股份。因此选项B的说法是错误的。

  4.某有限责任公司的股东会拟对公司为股东甲提供担保事项进行表决。下列有关该事项表决通过的表述中,符合公司法规定的是(    )。

  A.该项表决由公司全体股东所持表决权的过半数通过

  B.该项表决由出席会议的股东所持表决权的过半数通过

  C.该项表决由除甲以外的股东所持表决权的过半数通过

  D.该项表决由出席会议的除甲以外的股东所持表决权的过半数通过

  参考答案:D

  答案解析:本题考核公司为股东提供担保的事项。根据规定,公司为公司股东或者实际控制人提供担保的,必须经股东会或者股东大会决议。接受担保的股东或者受实际控制人支配的股东不得参加表决。该项表决由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过。

  5.某中外合资经营企业的合营各方因企业经营管理事项发生纠纷。下列有关处理该纠纷的方式中,不符合中外合资经营企业法律制度规定的是(    )。

  A.由董事会协商解决

  B.由合营各方共同决定在中国的仲裁机构仲裁

  C.由合营各方共同决定在中国以外的其他国家的仲裁机构仲裁

  D.由董事会对纠纷解决方案作出决议,且该决议必须经出席董事会会议的董事2/3以上表决通过

  参考答案:D

  答案解析:本题考核中外合资经营企业的纠纷解决途径。合营各方发生纠纷,先由董事会协商解决,如董事会解决不了的,可经合营各方协商,共同决定在中国仲裁机构仲裁,或者在其他国仲裁。

  6.下列有关中外合资经营企业与中外合作经营企业共同特点的表述中,符合外商投资企业法律制度规定的是(    )。

  A.二者的中外投资者均可以是公司、企业、其他经济组织或者个人

  B.二者的中外投资者均以其投资额为限对企业的债务承担有限责任

  C.二者的注册资本均为在工商行政管理机关登记的中外投资各方认缴的出资额之和

  D.二者均由中外投资各方共同投资、共同经营、按各自的出资比例共担风险、共负盈亏

  参考答案:C

  答案解析:本题考核中外合资经营企业和中外合作经营企业的区别。根据规定,合营企业和合作企业的“外国投资者”可以是个人,“中方投资者”必须是公司、企业或者其他组织,因此选项A的说法错误;承担责任形式上,合作企业以其投资或者提供的“合作条件”为限承担有限责任,因此选项B的说法是错误的;盈亏分配上,合作企业属于契约式企业,中外合作各方不以投资数额、股权等作为利润分配的依据,而是通过签订合同具体确定各方的权利和义务,因此选项D的说法是错误的。

  7.采取要约方式收购上市公司股份时,下列有关收购人支付收购上市公司价款的表述中,符合上市公司收购管理规定的是(    )

  A.收购人以在证券交易所上市的债券支付价款的,该债券的可上市交易时间应当不少于3个月

  B.收购人以证券支付价款的,应当提供该证券发行人上一年度经审计的财务会计报告和证券估值报告

  C.收购人以未在证券交易所上市交易的证券支付价款的,应当同时提供现金方式供被收购公司的股东选择

  D.收购人以现金支付价款的,应当将不少于收购价款总额的l0%作为履约保证金存入证券登记结算机构指定的银行

  参考答案:C

  答案解析:本题考核上市公司收购中收购人支付价款的形式。根据规定,收购人以在证券交易所上市的债券支付价款的,该债券的可上市交易时间应当不少于“1个月”,因此选项A的说法是错误的;收购人以证券支付价款的,应当提供该证券发行人“最近3年”经审计的财务会计报告和证券估值报告,因此选项B的说法是错误的;收购人以现金支付价款的,应当将不少于收购价款总额的“20%”作为履约保证金存入证券登记结算机构指定的银行,因此选项D的说法是错误的。

  8.根据企业破产法的规定,下列关于债权人委员会的表述中,正确的是(    )。

  A.在债权人会议中应当设置债权人委员会

  B.债权人委员会的成员人数最多不得超过7人

  C.债权人委员会中的债权人代表由人民法院指定

  D。债权人委员会中应当有1名债务人企业的职工代表或者工会代表

  参考答案:D

  答案解析:本题考核债权人委员会的相关规定。根据规定,在债权人会议中“可以”设置债权人委员会,因此选项A的说法是错误的;债权人委员会的成员人数最多不超过9人,因此选项B的说法是错误的;债权人委员会中的债权人代表由债权人会议选任、罢免。

  9.2007年4月30日,甲以手机短信形式向乙发出购买一台笔记本电脑的要约,乙于当日回短信同意要约。但由于“五一”期间短信系统繁忙,甲于5月3日才收到乙的短信,并因个人原因于5月8日才阅读乙的短信,后于9日回复乙“短信收到”。甲乙之间买卖合同的成立时间是(    )。

  A.2007年4月30日

  B.2007年5且3日

  C.2007年5月8日

  D.2007年5月9日

  参考答案:B

  答案解析:本题考核以要约方式订立合同的成立时间。根据规定,承诺生效时合同成立,承诺自通知到达要约人时生效,采取数据电文形式订立合同,该数据电文进入该特定系统的时间,视为承诺到达时间。本题中,甲于5月3日收到乙的承诺短信,此时合同成立。

  10.根据有关规定,银行通过互联网为个人客户办理电子支付业务,除采用数字证书、电子签名等安全认证方式外,单笔金额和每日累计金额分别不应超过一定数额。该数额为(    )。

  A.单笔金额不得超过500元,每日累计金额不得超过2 000元

  B.单笔金额不得超过l 000元,每日累计金额不得超过5 000元

  C.单笔金额不得超过2 000元,每日累计金额不得超过5 000元

  D.单笔金额不得超过10 000元,每日累计金额不得超过20 000元

  参考答案:B

  答案解析:本题考核电子支付的相关规定。根据规定,银行通过互联网为个人客户办理电子支付业务,除采用数字证书、电子签名等安全认证方式外,单笔金额不应超过1000元人民币,每日累计金额不应超过5000元人民币。

  11.一张金额为l6 000元的商业承兑汇票到期,付款人不能支付票款。根据支付结算管理的相关规定,付款人应受到罚款的处罚。该罚款数额应为(    )。

  A.160元

  B.320元

  C.800元

  D.1 000元

  参考答案:D

  答案解析:本题考核商业承兑汇票到期,付款人不能支付票款的法律责任。根据规定,商业承兑汇票到期,付款人不能在支付票款,按票面金额对其处以5%但不低于1000元的罚款。本题中,按照5%计算的金额为800元,低于了1000元,因此应按1000元来对其进行处罚。

  12.根据票据法律制度的规定,某公司签发汇票时出现的下列情形中,导致该汇票无效的是(    )。

  A.汇票上未记载付款日期

  B.汇票上金额记载为“不超过50万元”

  C.汇票上记载了该票据项下交易的合同号码

  D.签章时加盖了本公司公章,公司负责人仅签名而未盖章

  参考答案:B

  答案解析:本题考核汇票无效的情形。根据规定,确定的金额是汇票的绝对应记载事项,如果汇票上记载的金额是不确定的,汇票将无效。

  13.汇票的背书人在票据上记载了“不得转让”字样,但其后手仍进行了背书转让。下列关于票据责任承担的表述中,错误的是(    )。

  A.不影响承兑人的票据责任

  B.不影响出票人的票据责任

  C.不影响原背书人之前手的票据责任

  D.不影响原背书人对后手的被背书人承担票据责任,

  参考答案:D

  答案解析:本题考核转让了背书人记载“不得转让”汇票的法律后果。根据规定,背书人在汇票上记载“不得转让”字样,其后手再背书转让的,原背书人对后手的被背书人不承担保证责任(票据责任)。因此选项D的说法是错误的。

  14.在票据权利补救的普通诉讼中,丧失的票据在判决前出现时,付款人应以该票据正处于诉讼阶段为由暂不付款,并将情况迅速通知失票人和人民法院。人民法院正确的处理方式是(    )。

  A.终结诉讼程序

  B.中止诉讼程序

  C.判决付款人付款,其他争议另案审理

  D.追加持票人作为第三人,诉讼程序继续进行

  参考答案:A

  答案解析:本题考核票据丧失后的补救措施。根据规定,在判决前,丧失的票据出现时,付款人应以该票据正处于诉讼阶段为由暂不付款,而将情况迅速通知失票人和人民法院。法院应“终结”诉讼程序。

  15.甲在将一汇票背书转让给乙时,未将乙的姓名记载于被背书人栏内。乙发现后将自己的姓名填入被背书人栏内。下列关于乙填入自己姓名的行为效力的表述中,正确的是(    )。

  A.无效

  B.有效

  C.可撤销

  D.甲追认后有效

  参考答案:B

  答案解析:本题考核被背书人栏的填写规定。根据票据法司法解释的规定,背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的,持票人在票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力。

  16.甲公司于2003年12月1 0日申请注册A商标,2005年3月20日该商标被核准注册。根据商标法的规定,甲公司申请商标续展注册的最迟日期是(    )。

  A.2013年12月10日

  8.2014年6月l0日

  C.2015年3月20日

  D.2015年9月20日

  参考答案:D

  答案解析:本题考核注册商标的续展。根据规定,注册商标的有效期为10年,自核准注册之日起计算。注册商标有效期满,需要继续使用的,应当在期满前6个月内申请续展注册;在此期间未能提出申请的,可以给予6个月的宽展期。本题中,核准注册之日为2005年3月20日,有效期满日为2015年3月20日,加上宽展期,甲公司最迟日期为2015年9月20日。

  17.根据专利法律制度的规定,某汽车制造厂完成的下列新技术成果中,可能获得实用新型专利的是(    )。

  A.汽车新燃料

  B.汽车防冻液

  C.汽车发动机

  D.汽车节能方法

  参考答案:C

  答案解析:本题考核专利权的客体。实用新型仅限于产品,不包括方法,因此选项D不属于实用新型;实用新型要求产品必须是具有固定的形状、构造的产品。气态、液态、凝胶状或颗粒粉末状的物质或者材料,不属于实用新型的产品范围,因此选项A和B均不属于实用新型。

  18.某单位会计甲在审核本单位某科室报销凭证时发现,一张采购发票上的小写金额与大写金额不一致,后经核实为出具发票单位笔误。根据会计法律制度的规定,下列处理方式中,正确的是( )。

  A.由发票出具单位重新开具发票

  B.由发票出具单位更正,并在更正处加盖出具单位印章

  C.由甲将写错的数字用红线划掉,再将正确的数字写在划线部分的上方,并在更正处加盖甲的印章

  D.由甲将写错的数字用红线划掉,再将正确的数字写在划线部分的上方,并在更正处加盖甲和会计机构负责人的印章

  参考答案:A

  答案解析:本题考核原始凭证错误的处理。根据规定,凡填有大写和小写金额的原始凭证,大写与小写金额必须相符,原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开。

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  二、多项选择题(本题共3大题,12小题,每小题1分,本题型共12分。每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)

  (一)E注册会计师负责对戊公司20×7年度财务报表进行审计。在了解戊公司内部控制时,E注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。

  1. 在了解控制环境时,E注册会计师应当关注的内容有( )。

  A. 戊公司治理层相对于管理层的独立性

  B. 戊公司管理层的理念和经营风格

  C. 戊公司员工整体的道德价值观

  D. 戊公司对控制的监督

  参考答案:ABC

  答案解析: A、要考虑治理层的参与程度,治理层对控制环境的影响要素包括有治理层相对于管理层的独立性;B、管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督,管理层的理念包括管理层对内部控制的理念;C、在确定控制环境的要素是否得到执行时,通过询问管理层和员工,注册会计师可能了解管理层如何就业务规程和道德价值观念与员工进行沟通;D、内部控制的要素包括对控制的监督,但是其并不属于是了解内部控制环境时需要关注的内容。

  试题点评:本题考核的内容是了解内部控制中的了解控制环境的题目。只要将教材中相关的内容理解的前提下,应该不是特别难以选择的,所以通过考试,还是需要将教材中的内容多看几遍,做到融会贯通。

  2. 为保证所有的产品销售均已入账,戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有( )。

  A. 对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账

  B. 检查销售发票是否经适当的授权批准

  C. 将每月产品发运数量与销售入账数量相核对

  D. 定期与客户核对应收账款余额

  参考答案:AC

  答案解析: B与发生相关;D与发生和准确性相关。

  试题点评:本题考核的要点是控制活动与控制目标的关系,但是采用了结合实务的形式出具了题目,这就要求我们能够在理解的基础上进行分析,所以还是要特别注意审计理论与审计实务的联系。

  3. 戊公司下列控制活动中,属于经营业绩评价方面的有( )。

  A. 由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价

  B. 定期与客户对账并发现的差异进行调查

  C. 对照预算、预测和前期实际结果,对公司的业绩复核和评价

  D. 综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系

  参考答案:BD

  答案解析: 注册会计师应当了解和业绩评价有关的控制活动,主要包括被审计单位分析评价实际业绩与预算(或预测、前期业绩)的差异,综合分析财务数据与经营数据的内在关系,将内部证据与外部信息来源相比较,评价职能部门分支机构或项目活动的业绩,以及对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施。

  试题点评: 本题考核的是控制活动中的业绩评价的内容,属于是教材原文的内容,只要看过教材有影响的,就可以答对,属于是送分的题目。

  4.在了解戊公司内部控制时,E注册会计师通常采用的程序有( )。

  A. 查阅内部控制手册

  B. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程

  C. 重新执行某项控制

  D. 现场观察某项控制的运行

  参考答案:ABD

  答案解析: 注册会计师应实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境:询问、分析程序、观察和检查。

  试题点评:本题考核的内容属于是了解内部控制的常用审计程序,这样的题目属于是常考的题目,同时也是注册会计师利用职业判断选择恰当的审计程序能力的考核,所以是非常重要的内容。

  (二)F注册会计师负责对已公司20×7年度财务报表进行审计。在测试已公司内部控制时,F注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。

  5.下列与控制测试有关的表述中,正确的有( )。

  A.如果控制设计不合理,则不必实施控制测试

  B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的,则应当实施控制测试

  C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据,则应当实施控制测试

  D.对特别风险,即使拟信赖的相关控制没有发生变化,也应当在本次审计中实施控制测试

  参考答案:ABCD

  答案解析: A、控制设计不合理,则不必实施控制测试,但是了解内控是必须的。

  试题点评:本题考核的要点是控制测试的内容,属于是审计中的基本原理,这个题目也是需要我们自己总结后掌握的,所以再次强调“总结”对于审计的学习是非常重要的。

  6. 在确定控制测试的范围时,F注册会计师通常考虑的因素有( )。

  A. 总体变异性

  B. 在分险评估时拟信赖控制运行有效性的程度

  C. 控制的预期偏差

  D. 控制的执行频率

  参考答案:BCD

  答案解析: 确定控制测试的范围考虑因素:(1)在拟信赖期间,被审计单位执行控制的频率;(2)拟信赖控制运行有效性的时间长度;(3)为证实控制能防止或发现并纠正认定层次重大错报,所需获取审计证据的相关性和可靠性;(4)通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围;(5)在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度;(6)控制的预期偏差。

  试题点评:本题考核的是控制测试范围的内容。教材中有直接对应的内容,如果将教材内容熟读的基础上,应该是非常容易得分的。

  7.假设F注册会计师对20×7年1-10月已公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在20×7年度是否均运行有效的结论,F注册会计师可以实施的审计程序有( )。

  A. 对该项控制在20×7年11-12月的运行有效性进行补充测试

  B. 获取该项控制在20×7年11-12月变化情况的审计证据

  C. 测试已公司对控制的监督

  D. 向已公司管理层询问20×7年11-12月该项控制的运行情况

  参考答案:AB

  答案解析: 如果已获取有关控制在其中运行有效性的审计证据,并拟利用该证据,注册会计师应当实施的审计程序:获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据;确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。

  试题点评:本题考核的是控制测试的时间的内容,教材中有直接对应的内容,如果将教材内容熟读的基础上,应该是非常容易得分的。


  8.已公司某项应用控制由计算机自动执行,且在20×7年度未发生变化。F注册会计师测试该项控制在20×7年度运行有效性时,正确的做法有( )。

  A. 同时考虑信息技术一般控制运行有效性

  B. 利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据,作为支持该项控制在20×7年度运行有效性的重要审计证据

  C. 确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同

  D. 一旦确定正在执行该项控制,则无须扩大控制测试的范围

  参考答案:ABD

  答案解析: 信息技术处理具有内在一贯性,除非系统发生变动,一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制,一旦确定被审计单位正在执行该控制,注册会计师通常无需扩大控制测试的范围,但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。

  试题点评:本题考核的是对自动化控制进行的控制测试。教材中有原文啊,仔细看教材,对于考试还是有很大帮助的。

  (三)G注册会计师负责对庚公司20×7年度财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时,G注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。

  9. 在识别和评估庚公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时,下列做法正确的有( )。

  A. 考虑是否存在舞弊风险因素

  B. 考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系

  C. 考虑客户承接或续约过程中获取的信息

  D. 询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制

  参考答案:ABCD

  答案解析: 注册会计师询问了解治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程,以及管理层为降低舞弊风险设计的内部控制;在了解被审计单位及其环境时,注册会计师应当考虑所获取的信息是否表明存在舞弊风险因素;在实施分析程序以了解被审计单位及其环境时,注册会计师应当考虑可能表明存在舞弊导致的重大错报风险的异常关系或偏离预期的关系;注册会计师还应当考虑在了解被审计单位及其环境时所获取的其他信息,是否表明被审计单位存在舞弊的重大错报风险。

  试题点评:本题考核的是舞弊导致的财务报表重大错报风险的题目,在教材中对于相关内容有具体的解释和说明,可以建立在理解的基础上,进行记忆和掌握。   

  10. 在对舞弊风险进行评估后,G注册会计师认为庚公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此,G注册会计师通常实施的审计程序有( )。

  A. 测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当

  B. 复核会计估计是否合理

  C. 对于注意到的、超出正常经营过程或基于对庚公司及其环境的了解显得异常的重大交易,了解其商业理由的合理性

  D. 对相关控制活动的运行有效性进行测试

  参考答案:ABC

  答案解析: 注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施的审计程序:(1)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当;(2)复核会计估计是否有失公允,从而可能产生舞弊导致的重大错报;(3)对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易。

  试题点评: 本题考核的内容是针对管理层凌驾于控制之上的风险事实的程序,属于是教材原文,在教材P250页有对应的内容。

  11. 在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后,G注册会计师决定增加审计程序的不可预测性。下列审计程序中,通常能够达到这一目的的有( )。

  A. 对账面金额较小的存货实施监盘程序

  B. 不预先通知存货监盘地点

  C. 对销货交易的具体条款进行函证

  D. 对大额应收账款进行函证

  参考答案:BC

  答案解析: 注册会计师可以通过增加审计程序提高审计程序的不可预见性:(1)对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序;(2)调整实施审计程序的时间,使其超出被审计单位的预期;(3)采用不同的审计抽样方法,使当年抽取的测试样本与以前有所不同;(4)选取不同的地点实施审计程序或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。

  试题点评:本题考核的内容是增加审计程序不可预见性的方法,同样属于是教材中的内容,在教材中可以找到原文规定或范例,所以只要将教材读熟,应该是没有问题的。

  12.在实施审计过程中,G注册会计师发现庚公司财务经理张某贪污5万元。对该事项,G注册会计师应当采取的措施有( )。

  A. 重新评估舞弊导致的重大错报风险,并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响

  B. 直接向监管机构报告

  C. 尽早向庚公司治理层报告

  D. 重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

  参考答案:ACD

  答案解析: 如果错报涉及较高级别的管理层,注册会计师应当采取措施:(1)重新评估舞弊导致的重大错报风险,并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响;(2)重新考虑此前获取的审计证据的可靠性。如果发现舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员,注册会计师应当尽早的将此类事项与治理层沟通。

  试题点评: 本题考核的内容是发现管理层舞弊对审计工作的影响,同样属于是教材中的内容,在教材中可以找到原文规定,所以只要将教材读熟,应该是没有问题的。

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  三、判断题(本题型共12题。在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。答案正确的,每题得1分;答案错误的,每题倒扣1分。本题型扣至零分为止。不答题既不得分,也不扣分。本题型共12分。)

  1.注册会计师甲、乙、丙共同出资设立一合伙制会计师事务所。甲、乙在某次审计业务中,因出具虚假审计报告造成会计师事务所债务80万元。对该笔债务,甲、乙应承担无限连带责任,丙应以其在会计师事务所中的财产份额为限承担责任。  (    )

  参考答案:√

  答案解析:本题考核特殊普通合伙企业中合伙人的责任承担。根据规定,一个合伙人或者数个合伙人在执行活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的,应当承担无限责任或者无限连带责任,其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。

  2.在企业国有产权转让中,对涉及的职工安置、社会保险等有关费用,可以在评估作价之前从拟转让的国有净资产中先行扣除。(    )

  参考答案:×

  答案解析:本题考核国有产权转让中职工安置的问题。根据规定,企业国有产权转让中涉及的职工安置、社会保险费等有关费用,不得在评估作价之前从拟转让的国有净资产中先行扣除,也不得从转让价款中进行抵扣。

  3.有限责任公司和股份有限公司的法定代表人均可以由公司的经理担任。 (    )

  参考答案:√

  答案解析:本题考核公司法定代表人的担任。根据规定,公司法定代表人依照公司章程的规定,由董事长、执行董事或者经理担任。

  4.甲境内企业由乙国外投资者收购60%的股权,并于2006年10月12日依法变更为中外合资经营企业。经审批机关批准后,乙于2007年1月5日支付了购买股权总金额50%的款项,于2007年3月30日支付了购买股权总金额30%的款项,于2007年9月10日支付了剩余的购买股权款项。乙取得中外合资经营企业决策权的时间为2007年3月30日。    (    )

  参考答案:×

  答案解析:本题考核收购价款的支付期限以及企业决策权的取得。根据规定,对通过收购国内企业资产或股权设立外商投资企业的外国投资者,对特殊情况需要延长支付者,经审批机关批准后,应自营业执照颁发之日起6个月内支付购买总金额60%以上,在1年内付清全部购买金。控股投资者在付清全部购买金额之前,不能取得企业决策权。本题中,收购价款的支付期限符合规定,但是乙取得的决策权时间表述错误。

  5.企业进入重整程序后,在重整计划规定的监督期内,负责监督重整计划执行的主体是人民法院。  (    )

  参考答案:×

  答案解析:本题考核重整计划的监督。根据规定,在重整计划规定的监督期内,由“管理人”监督重整计划的执行。

  6.内幕信息知情人员自己未买卖证券,也未建议他人买卖证券,但将内幕信息泄露给他人,他人依此买卖证券的,也属内幕交易行为。(    )

  参考答案:√

  答案解析:本题考核内幕交易行为的界定。以上表述是正确的。

  7.主合同有效而担保合同无效,债权人无过错的,担保人与债务人对主合同债权人的经济损失,应当承担连带赔偿责任。 (    )

  参考答案:√

  答案解析:本题考核担保合同无效的法律责任。以上的表述是正确的。

  8.定作人可以随时解除承揽合同,造成承揽人损失的,应当赔偿损失。(    )

  参考答案:√

  答案解析:本题考核承揽合同的解除。以上的表述是正确的。

  9.银行卡发卡银行应当向持卡人提供对账服务,按月提供对账结单。即使自上一月份结单后,持卡人账户没有进行任何交易,也没有任何未偿还余额,发卡银行仍须向持卡人提供账户结单。(    )

  参考答案:×

  答案解析:本题考核发卡银行应当向持卡人提供对账服务的规定。根据规定,自上一份月结单后,没有进行任何交易,账户没有任何交易,账户没有任何未偿还余额的,发卡银行“可以不向”持卡人提供账户结单。

  10.甲伪造乙的签章实施票据欺诈行为,给他人造成损失的,乙不承担票据责任。 (    )

  参考答案:√

  答案解析:本题考核伪造票据的法律后果。根据规定,伪造人没有在票据上进行签章,不承担票据责任。以上的表述是正确的。

  11.就不相类似商品申请注册的商标是摹仿他人在中国注册的驰名商标,误导公众,致使该驰名商标注册人的利益可能受到损害的,商标主管部门应当不予注册并禁止使用。(    )

  参考答案:√

  答案解析:本题考核注册商标专用权的保护。以上的表述是正确的。

  12.代书遗嘱是订立遗嘱的一种方式,因此立遗嘱可以代理。(    )

  参考答案:×

  答案解析:本题考核代理的适用范围。根据规定,依照国家法律规定或行为性质必须由本人亲自进行的行为,不能代理。如遗嘱、婚姻登记、收养子女等。

  四、综合题(本题型共4题,其中第1题14分;第2题13分;第3题12分;第4题11分。本题型共50分。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。)

  1.甲、乙、丙、丁共同投资设立了A有限合伙企业(以下简称A企业)。合伙协议约定:甲、乙为普通合伙人,分别出资l0万元;丙、丁为有限合伙人,分别出资15万元;甲执行合伙企业事务,对外代表A企业。2006年A企业发生下列事实:

  2月,甲以A企业的名义与8公司签订了一份12万元的买卖合同。乙获知后,认为该买卖合同损害了A企业的利益,且甲的行为违反了A企业内部规定的甲无权单独与第三人签订超过l0万元合同的限制,遂要求各合伙人作出决议,撤销甲代表A企业签订合同的资格。

  4月,乙、丙分别征得甲的同意后,以自己在A企业中的财产份额出质,为自己向银行借款提供质押担保。丁对上述事项均不知情,乙、丙之间也对质押担保事项互不知情。

  8月,丁退伙,并从A企业取得退伙结算财产l2万元。

  9月,A企业吸收庚作为普通合伙人入伙,庚出资8万元。

  10月,A企业的债权人C公司要求A企业偿还6月份所欠款项50万元。

  11月,丙因所设个人独资企业发生严重亏损不能清偿D公司到期债务,D公司申请人民法院强制执行丙在A企业中的财产份额用于清偿其债务。人民法院强制执行丙在A企业中的全部财产份额后,甲、乙、庚决定A企业以现有企业组织形式继续经营。

  经查:A企业内部约定,甲无权单独与第三人签订超过l0万元的合同,B公司与A企业签订买卖合同时,不知A企业该内部约定。合伙协议未对合伙人以财产份额出质事项进行约定。

  要求:根据上述材料,分别回答下列问题:

  (1)甲以A企业的名义与B公司签订的买卖合同是否有效?并说明理由。

  (2)合伙人对撤销甲代表A企业签订合同的资格事项作出决议,在合伙协议未约定表决办法的情况下,应当如何表决?

  (3)乙、丙的质押担保行为是否有效?并分别说明理由。

  (4)如果A企业的全部财产不足清偿C公司的债务,对不足清偿的部分,哪些合伙人应当承担清偿责任?如何承担清偿责任?

  (5)人民法院强制执行丙在A企业中的全部财产份额后,甲、乙、庚决定A企业以现有企业组织形式继续经营是否合法?并说明理由。

  【案例1参考答案】

  (1)甲以A企业的名义与B公司签订的买卖合同有效。根据《合伙企业法》的规定,合伙企业对合伙人执行合伙企业事务以及对外代表合伙企业权利的限制不得对抗善意的第三人。在本题中,B公司属于不知情的善意第三人,因此,买卖合同有效。

  试题点评:本问所涉及考点与实验班考试中心模拟试题(五)综合题5的第4问完全相同。

  (2)实行合伙人一人一票并经全体合伙人过半数通过的表决方式。

  (3)①乙的质押行为无效。根据《合伙企业法》的规定,普通合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的,须经其他合伙人一致同意;未经其他合伙人一致同意,其行为无效,由此给善意第三人造成损失的,由行为人依法承担赔偿责任。在本题中,普通合伙人乙的质押行为未经其他合伙人的一致同意,因此,质押行为无效。②丙的质押行为有效。根据《合伙企业法》的规定,有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质;但是,合伙协议另有约定的除外。在本题中,由于合伙协议未对合伙人以财产份额出质事项进行约定,因此,有效合伙人丙的质押行为有效。

  试题点评:本问所涉及考点与考试中心模拟试题(四)综合题7的第3问完全相同。

  (4)①普通合伙人甲、乙、庚应承担无限连带责任;②有限合伙人丙以出资额为限承担有限责任;③退伙的有限合伙人丁以其退伙时从A企业分回的12万元财产为限承担有限责任。

  (5)甲、乙、庚决定A企业以现有企业组织形式继续经营不合法。根据《合伙企业法》的规定,有限合伙企业仅剩普通合伙人的,应当转为普通合伙企业。在本题中,人民法院强制执行丙在A企业中的全部财产份额后,有限合伙人丙当然退伙,A企业中仅剩下普通合伙人,A企业应当转为普通合伙企业。

  试题点评:本问所涉及考点与考试中心模拟试题(四)综合题7的第4问基本相同。

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