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会计从业《会计基础知识》模拟试题二(5)

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正文:

38、 某公司(一般纳税人)2008年4月1日购入一批价格为200000元的材料,收到增值税专用发票一张,注明增值税额34000元;同时出具了一张期限为5个月的带息商业承兑汇票,年利率为6%。该批材料尚未验收入库,要求:根据上述资料,编制该公司购入材料时、计提利息时,到期付款时的会计分录。

标准答案:
(1)购入商品时:
借:在途物资 200000
应交税费-应交增值税(进项税额) 34000
贷:应付票据 234000
(2)2008年6月30日,计算3个月的利息
234000×6%×3/12=3510
借:财务费用 3510
贷:应付票据 3510
(3)到期付款时:
借:应付票据 237510 (234000+3510)
财务费用 2340
贷:银行存款 239850 (234000+234000×6%×5/12)

39、 某企业销售一批商品,增值税发票上的售价为100000元,增值税为17000元,货到后买方发现商品质量不合格,要求在价格上给予2%的折让,款项未付。编制销售实现时;发生销售折让时以及实际收款时的会计分录

标准答案:销售实现时: 借:应收账款 117000
贷:主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税(销项税额)17000
发生销售折让时: 借:主营业务收入 2000 (100000×2%)
应交税费——应交增值税(销项税) 340
贷:应收账款 2340
实际收到款项时: 借:银行存款 114660 (117000-2340)
贷:应收账款 114660

40、 某企业1996-2002年每年发生损益如下:

2003年实现税前会计利润100万元,所得税税率33%,盈余公积计提比例15%,假定无其他纳税调整事项。

要求:

(1) 计算2003年期初未分配利润;2003年的净利润及2003年提取的盈余公积

(2) 计算2003年可向投资者分配的利润最多为多少万元

(3) 编制计算所得税费用及提取盈余公积的会计分录

标准答案:
(1)
①2003年期初未分配利润=(-40)+(-30)+(-18)+(-6)+10+40+(-20)=-64
②2003年净利润=2003年税前会计利润-所得税费用
             =100-2003年应纳税所得额×33%
  2003年应纳税所得额=2003年税前会计利润-税前弥补亏损数
  注意:98-02年的亏损数应用03年税前利润弥补亏损。
即亏损数额=18+6+20
          =44
    2003年应纳税所得额=2003年税前会计利润-税前弥补亏损数
                       =100-44
                       =56
所得税费用=56×33%=18.48
2003年净利润=2003年税前会计利润-所得税费用
              =100-18.48=81.52
③2003年盈余公积=(净利润-亏损数)×15%
               =(81.52-64)×15%=2.628
(2)
可向投资者分配的利润=2003年期初未分配利润+2003年净利润-盈余公积
                    =-64+81.52-2.628
=14.892
(3)计算所得税费用的会计分录是:
借:所得税费用            18.48
贷:应交税费-应交所得税  18.48
提取盈余公积的会计分录:
借:利润分配-提取盈余公积2.628
贷:盈余公积              2.628 

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