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2017年高级会计师资格会计税收及相关法规(12)

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正文:

  (3)销项税额

  销项税额,是指按照销售额或应税劳务收人和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。销项税额的计算公式是:

  销项税额=销售额x税率

  或:

  销项税额=组成计税价格X税率

  (4)进项税额

  ①准予抵扣的进项税额(增值税转型试点地区的有关规定,本大纲不涉及)。

  进项税额,是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。增值税的核心就是纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项税额,其余额为纳税人实际缴纳的增值税额。税法规定准予抵扣的进项税额主要有:

  第一,一般纳税人购进货物或者应税劳务的进项税额,为从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

  第二,一般纳税人进口货物的进项税额,为从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。

  第三,一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品,或者向小规模纳税人购买的农产品,准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额,从当期销项税额中扣除。:

  第四,一般纳税人外购或销售货物(固定资产除外)所支付的运输费用(代垫运费除外),根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额,依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。

  第五,一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资,可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额,按l0%计算抵扣进项税额。

  第六,税法规定的其他情形。

  ②不得从销项税额中抵扣的进项税额。

  第一,购进固定资产的进项税额。

  第二,用于免税项目的购进货物或者应税劳务。

  第三,用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。

  第四,非正常损失的购进货物。

  第五,非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。

  第六,纳税人购进货物或者应税劳务,未按照规定取得并保存增值税扣税凭证,或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的。

  第七,用于非应税项目的购进货物或者应税劳务。

  第八,税法规定的其他情形。

  
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