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2017年高级会计师资格考试案例模拟题七

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正文:资料:华新集团公司是一个历史悠久的水泥生产企业,2003年,该集团公司申请上市成功。集团公司至成立以来,一直保持较大的生产规模,现正处于市场产销两旺的局面。

      该集体公司有关财务资料

      资产负债表(简表)

      2005年12月31日                     单位:万元

项目 年末数

货币资金 2800

短期投资 18420

应收账款 16520

存货 30500

流动资产小计 68240

固定资产净值 107600

其他资产 21800

资产总计 197640

短期借款(平均利率为8%) 18000

应付票据 15700

应付账款 21400

应交税金 14540

流动负债小计 69640

长期借款(平均利率为5%) 50000

负债合计 119640

股本(普通股2亿) 20000

资本公积 50000

未分配利润 8000

股东权益合计 78000

负债和股东权益总计 197640

      

      利润表(简表)

      2005年度                           单位:万元

项目 本年数

主营业务收入 133000

减:主营业务成本 100800

主营业务税金及附加 16400

主营业务利润 15800

加:其他业务利润 7240

减:营业费用 7500

管理费用 4300

财务费用(全部为利息支出) 3940

营业利润 7300

………………

利润总额 6100

减:所得税(税率为30%) 1830

净利润 4270

       目前该集体公司与某水力发电集团合作,为建设国内第一规模水利发电大坝提供原料,集团公司在经过充分的市场调研后认为应该扩大生产能力,在2006年底前新建一条新的生产线,集团公司为此需要筹集资金。

      董事会召开会议决策采用何种筹资方案,备选的筹资方案

      方案A,发行5年期普通公司债券,票面利率为6%,每年末支付利息,到期还本;

      方案B,发行5年期可转换公司债券,票面利率为6%,每年末支付利息,到期还本,债券发行1年后即可行使转换,转换价格为每股4元;

      方案C,增发普通股,发行价格为每股4元;

      方案D,新的生产线采用融资租赁方式进行(假设不考虑租金等支出的影响)。

      该集体公司其他有关资料

      (1)根据历史经验,该集团公司的全部流动资产项目随销售的变动而成正比例变动,负债中只有应付票据和应付账款随销售的变动而成正比例变动;

      (2)公司一直采用固定股利支付率政策,支付率为25%;

      (3)2005年销售额预计增长40%,盈利水平和留存收益比率均保持在2005年的水平。

  

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