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全国高级会计师资格考试模拟试卷及答案(二)

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正文:答案及解析:  

  一、[参考答案]:    

  2001年应计提固定资产减值准备的金额=(800-800÷8)-630=70万元;  

  2002年应计提固定资产减值准备的金额=(630-630÷7)-480=60万元;  

  2003年应冲销固定资产减值准备的金额=450-(480-480÷6)+(10+20)=80万元。  

  2004年末应计提或应冲销的固定资产减值准备的金额=0    

  2001年应计提折旧的金额=800÷8=100万元;  

  2002年应计提折旧的金额=630÷7=90万元;  

  2003年应计提折旧的金额=480÷6=80万元;  

  2004年应计提折旧的金额=450÷5÷2=45万元;    

  2001年末固定资产减值准备的余额=70万元;  

  2002年末固定资产减值准备的余额=70+60=130万元;  

  2003年末固定资产减值准备的余额=130-80=50万元;  

  2004年末固定资产减值准备的余额=0  

  2001年末累计折旧的余额=100万元;  

  2002年末累计折旧的余额=100+90=190万元;  

  2003年末累计折旧的余额=100+90+80+30=300万元;  

  2004年末累计折旧的余额=0    

  2001年应交所得税的金额=[1200+(800÷8-800÷10)+70]×33%=425.7万元;  

  2002年应交所得税的金额=[1200+(90-80)+60]×33%=419.1万元;  

  2003年应交所得税的金额=[1200-(80-30)]×33%=379.5万元;  

  2004年按会计方法计算的处置固定资产净收益=(400-10)-(450-45)=-15万元;  

  2004年按税收方法计算的处置固定资产净收益=(400-10)-(800-800÷10×3.5)=-130万元;  

  2004年应交所得税的金额=[1200+(45-40)-(130-15)]×33%=359.7万元。    

  2001年至2004年每年所得税费用的金额=1200×33%=396万元。  

  二、[参考答案]:  

  (1)甲公司与A公司是关联方。甲公司应按受托经营协议收益、受托经营实现净利润、10%净资产收益率计算的三个数字中,采用孰低原则确认收入。  

  受托经营协议收益=1000×70%=700(万元)  

  受托经营实现净利润=1000(万元)  

  净资产收益率=1000÷(12000+1000)<10%  

  所以,2002年甲公司与A公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=1000×70%=700(万元)  

  (2)甲公司与D公司是关联方,非关联交易小于20%。2002年甲公司与D公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=750×120%-750=150(万元)  

  (3)需要注意,虽然甲公司转让了E公司的股份,不再形成关联方关系,但根据实质重于形式原则,此前签订的协议仍属关联方交易。2002年甲公司与E公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=14000×120%-14000=2800(万元)  

  这是专门为E公司的定制产品,所以按照账面价值的120%确认收入。  

  (4)甲公司与H公司是关联方。2002年甲公司与H公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=2000×6.5×120%-2000×6.5=2600(万元)  

  (5)甲公司与M公司不是关联方。2002年甲公司与M公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=20000-[(10000-2000)+(8000-3000-1000)-800]=8800(万元)  

  (6)甲公司的收入不应确认,根据配比原则,相关的成本也不应确认,要到W公司付款时才能确认相关收入。2002年甲公司与W公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=0(万元)  

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