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全国高级会计师考试实务试卷5

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正文:案例分析题五(本题15分) 

  东方公司系境内上市的软件开发企业,计划2003年申请配股。A公司为东方公司的子公司,东方公司拥有其90%的股权;A公司拥有B国际网络系统有限公司(以下简称B公司)100%的股权。东方公司和A公司适用的所得税税率均为33%(除所得税外,不考虑其他相关税费),东方公司除投资收益外,无其他纳税调整事项,A公司无纳税调整事项。东方公司2002年发生的有关交易或事项  2002年6月1日,在东方公司帮助下,A公司与X公司签订了一项软件开发协议。协议的主要内容 

  X公司委托A公司开发甲、乙、丙三套系统软件,合同总价款为20000万元。 

  在项目开发过程中,A公司应严格按照X公司所提出的技术要求进行项目开发。如A公司不能按照X公司的规定或要求开发软件,由此造成的损失和责任均由A公司承担。 

  项目应于2003年2月1日前开发完成。项目开发过程中,如果X公司临时提出新的要求可能导致项目开发期延长,应经过双方协商确定延期事项。A公司如不能按期完成开发任务,应每日按合同总价款0.4%向X公司支付违约金。软件开发完成后,由X公司派专人及时进行测试和验收。 

  项目产品以磁盘介质为主要交付方式,以线路传输为辅助交付方式。A公司对交货质量承担完全责任。 

  协议签订后至2002年12月31日,X公司向A公司支付合同总价款的65%;余款于A公司完成项目开发并由X公司验收合格后7个工作日内付清。如果X公司不能按期付款,每日加付合同总价款0.4%的违约金。 

  2、2002年6月20日,A公司鉴于自身技术力量不足,将上述开发任务的一部分转包给B公司,所签订合同总价款为1000万元。2002年12月1日,A公司将合同价款一次性支付给B公司。 

  3、2002年6月30日,A公司为上述项目开发与X公司签订了设备购买协议。根据该协议,A公司向X公司购买用于上述项目开发的设备,总价款为2000万元。2002年12月25日向X公司支付上述设备款2000万元。假定该设备只能用一述项目开发,且无净残值。 

  4、与项目开发相关的其他资料 

  至2002年12月31日,A公司收到合同总价款65%。 

  2002年12月31日,经外部软件技术人员测量,该项目开发已完成70%。 

  A公司预计完成项目开发需发生的总成本为14000万元。 

  除支付B公司转包合同价款和向X公司购买设备价款以外,A公司另发生其他项目开发费用7000万元。 

  A公司对上述交易或事项的收入和成本作了 

  (1)A公司将与X公司所签订合同的总价款20000万元确认为2002年度的劳务收入。 

  (2)A公司发生的项目开发费用通过"科技开发成本"科目归集,包括设备购置价款2000万元,支付给B公司合同总价款1000万元,其他开发费用7000万元,三项合计10000万元。2002年12月31日,将"科技开发成本"科目余额10000万元全部结转为劳务成本。 

  要求: 

  1、判断A公司上述收入和成本的确认是否正确;如不正确,请给出正确的确认结果。 

  2、请简要说明A公司原收入和成本确认结果对东方公司2002年度利润总额的影响及其金额。 如果觉得《全国高级会计师考试实务试卷5》不错,可以推荐给好友哦。



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