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2006年度高级会计实务试题及参考答案(3)

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正文:

案例分析题三(本题12分)

甲公司是一家以钢铁贸易为主业的大型国有企业集团,总资产100亿元,净资产36亿元,最近3年净资产收益率平均超过了10%,经营现金流入持续保持较高水平。甲公司董事会为开拓新的业务增长点,分散经营风险,获得收益,决定从留存收益中安排2亿元实施多元化投资战略。

甲公司投资部根据董事会的决定,经过可行性分析和市场调研了解到,我国某特种机床在工业、农业、医疗、卫生、能源等行业使用广泛,市场需求将进入快速发展阶段,预计年均增长20%以上;但是,生产该特种机床的国内企业工艺相对落后,技术研发能力不足,质量难以保证;我国有关产业政策鼓励中外合资制造该特种机床项目,要求注册资本不得低于1亿元(人民币,下同),其中中方股份不得低于50%;欧洲的欧龙公司是全球生产该特种机床的龙头企业,其产品技术先进并占全球市场份额的80%,有意与甲公司设立合资企业。

1甲公司与欧龙公司就设立合资企业进行了洽谈,欧龙公司提出的合资条件

(1)合资期限10年,注册资本1亿元,其中欧龙公司占50%,以价格为2 000万元的专有技术和价格为3 000万元的设备投入;甲公司以5 000万元现金投入。

(2)合资企业的生产管理、技术研发、国内外销售由欧龙公司负责,关键零部件由欧龙公司从国外进口,租用欧龙公司在中国其他合资项目的闲置厂房。

(3)合资企业每年按销售收入总额的8%向欧龙公司支付专有技术转让费。

2甲公司财务部对设立合资企业进行了分析和测算,合资企业投产后预测数据

(1)合资企业投产后,第1年、第2年、第3年的净利润分别为2 040万元、2 635万元、3 700万元,第410年各年的净利润均为5 750万元。

(2)该项目无建设期;固定资产全部为欧龙公司投入的设备,在合资期限内固定资产总额不变,设备可使用10年,按平均年限法计提折旧,预计净残值为零;专有技术按10年平均摊销。

要求:

假如你是甲公司的总会计师,请根据上述资料回答下列问题:

1简述甲公司制定多元化投资战略应当注意哪些问题?

2计算合资企业的静态投资回收期。

3针对欧龙公司提出的合资条款,从维护甲公司利益和加强对合资企业控制的角度,分析并指出存在哪些对甲公司不利的因素?甲公司应当采取哪些应对措施?

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[分析提示]

1企业多元化投资战略应注意的问题

(1)有明确的多元化战略目标:

获得最大利润;充分利用企业资源和优势;增强企业竞争力;实现企业持续成长。

(2)把握多元化风险。

(3)新进入行业与主业的相关性。

(4)有人才、管理、技术。

(5)有资金。

2静态投资回收期

静态投资回收期=3+[10 000-(2 540+3 135+4 200)]÷6 250=302年

3存在的问题与应采取的措施

(1)在进行合资谈判时,应考虑尽可能利用甲公司现有资源。

(2)甲公司虽然占有50%的股权,但没有对特种机床进行生产管理、质量管理和技术开发的能力,产品的关键技术、销售渠道、原材料供应等都掌握在外方手中。

甲公司必须在合资协议中明确参与技术研发和业务全流程,加强采购、生产和销售等各环节的内部控制。

(3)合资企业成立后,特种机床的关键零部件还需从欧龙公司购进,甲公司应特别关注与防范欧龙公司有意提高零部件价格,进而转移合资企业的利润。

(4)加强对销售价格的控制。国内外销售由欧龙公司负责,甲公司应关注产品销售价格、特别是外销产品价格是否公允。

(5)欧龙公司已将技术作价入股(每年分得红利),再收取技术提成费是重复收费。

甲公司应在合资协议中取消该条款。

(6)欧龙公司投入设备和专有技术的先进性及定价要由中介机构评估。

厂房的租金要按市场价收取。

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