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2012年全国高级会计资格考试题试卷卷六

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正文:

  五、核算题 ( 第 35 — 37 每小题 5 分,第 38 小题 10 分,第 39 小题 15 分,共 40 分 )

  35. 资料:甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为 17% ,所得税税率为 33% 。该公司所得税采用债务法核算。 20 × 1 年 1 月 1 日递延税款帐面贷方余额为 6 , 600 元。该公司 20 × 1 年度有关资料如下:

  (1) 本年度对外销售产品 100 , 000 件,该产品每件销售成本为 20 元,销售价格为 32 元。

  (2) 本年度内计入投资收益的债券投资利息收入为 80 , 000 元,其中,国库券利息收入 60 , 000 元。

  (3) 本年度内发生管理费用 100 , 000 元,其中,折旧费用 50 , 000 元,业务招待费 40 , 000 元。按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用 40 , 000 元,业务招待费 35 , 000 元。

  (4) 本年度内补贴收入 8 , 000 元,按税法规定应交纳所得税。

  要求:

  (1) 计算甲公司 20 × 1 年度实现的利润总额。 ( 不考虑销售税金及附加 )

  (2) 计算甲公司 20 × 1 年 12 月 31 日递延税款的帐面余额 ( 注明借方或贷方余额 ) 、本年应交所得税和本年所得税费用。

  (3) 编制甲公司 20 × 1 年与所得税有关的会计分录。

  ( 答案中计算应列出计算过程,“应交税金”科目写出明细科目 )

  36. 中大公司为季节性制造企业,每年 9 ~ 11 月为生产月份,企业在生产期内租入设备,以供

  生产所需。按照租赁协议 9 月租入设备一台,租赁期限为 3 个月,共计应付租金 120 , 000 元,每月支付 40 , 000 元,并要预先支付押金 20 , 000 元。租入设备在使用期间因维修领用原材料 18 , 000 元,维修人员工资 9 , 000 元。

  要求:根据上述经济业务,编制中大公司的会计分录。

  37. 资料:某清算企业发生下列经济业务:

  (1) 将库存材料一批变卖,收进价款 30 , 000 元,增值税 5 , 100 元,一并存入银行。该批材料帐面价为 27 , 500 元。

  (2) 以银行存款支付清算工作人员工资 3 , 240 元。

  要求:根据以上经济业务编制会计分录。

  38. 资料: 2000 年 1 月 2 日 , P 公司购得 S 公司 80% 普通股股权,在合并日前, P 、 S 公司各自的帐面价值与公允价值如下:

  P 公司 S 公司

  帐面价值 公允价值 帐面价值 公允价值

  现金 3 , 000 , 000 3 , 000 , 000 60 , 000 60 , 000

  应收帐款 ( 净额 ) 800 , 000 800 , 000 200 , 000 200 , 000

  存货 1 , 100 , 000 1 , 200 , 000 400 , 000 500 , 000

  其他流动资产 900 , 000 900 , 000 150 , 000 200 , 000

  无形资产—土地使用权 3 , 100 , 000 4 , 000 , 000 500 , 000 600 , 000

  固定资产—建筑物 ( 净额 ) 6 , 000 , 000 8 , 000 , 000 1,000 , 000 1,800,000

  固定资产—设备 ( 净额 ) 3 , 500 , 000 4 , 500 , 000 800 , 000 600 , 000

  合计 18,400,000 22,400,000 3,110,000 3,960,000

  应付帐款 400 , 000 400 , 000 200 , 000 200 , 000

  其他负债 1 , 500 , 000 1 , 600 , 000 610 , 000 560 , 000

  负债合计 1 , 900 , 000 2 , 000 , 000 810 , 000 760 , 000

  股本 ( 面值 10 元 ) 15 , 000 , 000 2 , 000 , 000

  未分配利润 1 , 500 , 000 20 , 400 , 000 300 , 000 3 , 200 , 000

  股东权益合计 16 , 500 , 000 20 , 400 , 000 2 , 300 , 000 3 , 200 , 000

  负债及股东权益合计 18 , 400 , 000 22 , 400 , 000 3 , 110 , 000 3 , 960 , 000

  要求:假定 P 公司以现金 1 , 760 , 000 元购得 S 公司 80% 普通股股权,其他条件不变,编制合并资产负债表, ( 抵销分录单独列出,并列出合并价差的计算分配过程 ) 。

  ( 若有负商誉冲减非流动资产 )

  合并资产负债表工作底稿

  2000 年 12 月 31 日 单位:元

  P 公司 S 公司 抵销 合并报表

  现金 60 , 000

  应收帐款 ( 净额 ) 800 , 000 200 , 000

  存货 1 , 100 , 000 400 , 000

  其他流动资产 900 , 000 150 , 000

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 流动资产合计

  长期股权投资

  ——对子公司投资

  合并价差

  无形资产—土地使用权 3 , 100 , 000 500 , 000

  固定资产—建筑物 ( 净额 ) 6 , 000 , 000 1 , 000 , 000

  固定资产—设备 ( 净额 ) 3 , 500 , 000 800 , 000

  无形资产—商誉

  合计 18 , 400 , 000 3 , 110 , 000

  应付帐款 400 , 000 200 , 000

  其他负债 1 , 500 , 000 610 , 000

  负债合计 1 , 900 , 000 810 , 000

  股本 ( 面值 10 元 ) 15 , 000 , 000 2 , 000 , 000

  未分配利润 1 , 500 , 000 300 , 000

  少数股东权益

  股东权益合计 16 , 500 , 000 2 , 300 , 000

  负债及股东权益合计 18 , 400 , 000 3 , 110 , 000 转贴于: 39. 资料:东方公司拥有黄河公司 80% 股份。 2001 年 12 月 31 日 黄河公司所有者权益合计为

  1 , 000 万元,其中:实收资本 600 万元,资本公积为 120 万元,盈余公积为 150 万元,未分配利润为 130 万元。此时,在母公司帐上“长期股权投资”余额为 750 万元。 2001 年度,子公司黄河公司实现利润为 250 万元。子公司年初未分配利润为 80 万元,本期提取盈余公积 50 万元 ( 年初盈余公积为 100 万元 ) ,本期应付利润 150 万元,期末未分配利润 130 万元。 2001 年度集团内部发生以下业务:

  (1) 子公司从东方公司购进价格为 200 万元的产品作为固定资产使用,立即投入使用,对该固定资产计提折旧 4 万元。母公司出售该产品的销售成本为 160 万元。毛利率为 20% 。

  (2) 东方公司本期向子公司销售产品 1 , 000 万元,其销售成本为 800 万元,销售毛利率为 20% 。子公司从母公司购进的产品,其中 80% 在本期对外界出售,还有 20% 形成期末存货。

  (3) 黄河公司本期向母公司销售产品 2 , 000 万元,其销售成本为 1 , 600 万元,销售毛利率为 20% 。母公司从子公司购进的产品,其中 60% 在本期对外界出售,还有 40% 形成期末存货。

  要求:在 2001 年 12 月 31 日 ,编制合并工作底稿时,根据上述业务做必要的抵销分录。

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