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注册税务师《税务代理实务》经典试题及答案(12)

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正文:

四、综合分析题一

1、答案:

(1)税法规定,对金融企业经营外汇转贷业务,以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额计算征收营业税;票据贴现利息收入应按规定征收营业税;金融机构往来利息收入暂不征收营业税。
应纳营业税=30×5%+(140-120)×5%=2.5(万元)

(2)存款不是营业税的应税行为,不征收营业税,对一般贷款业务以利息收入全额为营业额计算征收营业税。
应纳营业税=80×5%=4(万元)

(3)金融企业以资金入股形式对外投资,对收取的固定利润,应视同贷款业务征税。
应纳营业税=3×5%=0.15(万元)

(4)销售账单凭证、支票等属于混合销售行为,应征收营业税;代收的邮电费及手续费收入均应征收营业税;对委托放贷取得的利息收入应代扣代缴营业税。
应纳营业税=(5+8)×5%=0.65(万元)
应代扣代缴营业税=80×5%=4(万元)

(5)税法规定,对金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息等收入应并入营业额中征收营业税;对金融机构的出纳长款收入不征营业税。
应纳营业税=20×5%=1(万元)

(6)利差补贴收入不征营业税。

(7)金银业务收入按规定征收增值税和消费税,不征营业税。

(8)金融机构销售金融商品,按股票、债券、外汇、其他金融商品四大类来划分,同一大类不同金融商品买卖出现正负差,在同一纳税年度可以相抵,不同大类的金融商品正负差不得互相抵减。
金融商品的营业额等于卖出价减去买入价,买入价是指不包括购进金融商品过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价,不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。
债券买卖应纳营业税=(25+0.8-20)×5%=0.29(万元)
股票买卖营业额=〔55-(60-0.5)〕=-4.50(万元),所以不用缴纳营业税。
该企业二季度应纳营业税=2.5+4+0.15+0.65+1+0.29=8.59(万元)

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