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注册税务师《税务代理实务》经典试题及答案(5)

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正文:

2、某日用化工品厂为增值税一般纳税人,主要生产、销售化妆品和护肤护发品,税务师事务所接受企业委托于2008年7月20日对该企业2008年第二季度应纳的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加进行审核。

要求:

(1)根据所给资料顺序指出存在的纳税问题

(2)作出相关调账处理。

(3)正确计算该企业2008年第二季度应补缴的增值税、消费税、城建税和教育费附加,并作出相关计提和补缴税款的会计处理。

资料:

(1)4月5日,外购一批原材料,增值税专用发票注明的金额为40000元,增值税6800元;运输发票注明的运费为900元,装卸费为200元,保险费为100元,建设基金为100元,合计1300元。该原材料在审核之日,尚未办理入库手续。企业的账务处理为:借:材料采购 41209 应交税费—应交增值税(进项税额) 6891 贷:银行存款  48100

(2)4月30日,外购一批材料用于职工食堂建造,增值税专用发票注明的金额为30000元,增值税为5100元,企业账务处理为:借:应付职工薪酬 30000 应交税费—应交增值税(进项税额) 5100 贷:银行存款 35100

(3)5月2日,节日期间,由于保管员失职,导致库存化妆品被盗,经查账面价值20000元,耗用外购原材料12000元,领导研究决定,由保管员赔一半,另一半计入营业外支出,企业账务处理为:借:营业外支出 10000 其他应收款 10000 贷:库存商品  20000

(4)5月29日,将化妆品和护肤护发品组成套装销售,不含税销售额500000元,其中化妆品销售额占40%,护肤护发品销售额占60%,企业计提消费税及其附加的账务处理为:借:营业税金及附加 66000 贷:应交税费—应交消费税 60000       —应交城市维护建设税  4200       —应交教育费附加 1800

(5)6月2日,销售一辆使用过的摩托车,原值15000元,收取价款20000元,企业账务处理为:借:银行存款 20000 贷:固定资产清理 20000

(6)6月30日,企业收到小美化妆品店代销清单一张,注明已售化妆品40箱,护肤护发品40箱,企业账务处理为:借:应收账款 314000 贷:主营业务收入          268376.07 应交税费—应交增值税(销项税额) 45623.93 借:营业税金及附加 55285.05 贷:应交税费—应交消费税  50256.41       —应交城市维护建设税   3517.95       —应交教育费附加 1507.69

说明:

1.各月生产的同类产品的售价相同。

2.取得的票据均按税法规定通过比对或认证。第一季度各月应纳的增值税、消费税、城建税和教育费附加已申报缴纳完毕,“应交税费—应交增值税”账户各月均无余额,且各月销项税额大于进项税额。

3.增值税税率17%,化妆品税消费税税率30%,城建税7%,教育费附加3%。

4.小美化妆品店是企业代销商,双方约定,小美化妆品每销售1箱化妆品支付手续费100元,每销售1箱护肤护发品支付手续费50元,企业产品的含税售价化妆品为5000元/箱,护肤护发品为3000元/箱。

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