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注税《税务代理实务》全真模拟试题四(6)

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正文:

25、2007年第二季度,某税务所在调查摸底的基础上,决定对某行业的定额从7月起至12月适当调高,并于6月底下发了调整定额通知。某纳税户的定额由原来的4万元调整为5万元。该纳税户不服,说等到7月底将搬离此地,7月份的税款不准备缴了。7月17日税务所得知这一情况后,书面责令该纳税户必须于7月25日前缴纳该月份税款。7月20日,税务所发现该纳税户已开始转移货物,于是责令该纳税户提供纳税担保,该纳税户没有提供纳税担保,于是税务机关书面通知该纳税户的开户银行从其存款中扣缴了7月份的税款。

问:
1、你认为税务机关的行政行为是否合法?
2、请你提出处理意见。

标准答案:税务所的行政行为不合法。因为:根据《税收征管法》规定,税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期之前,责令限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的,税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保,经县以上税务局局长批准,税务机关可以采取税收保全措施。而税务所采取了强制执行措施,显然是不合法的。
7月20日,该税务所应经县税务局局长批准,可以书面通知该纳税户开户银行冻结该纳税户相当于7月份应缴税款的存款,而不应直接采取强制执行措施。在7月25日后纳税人仍未缴纳税款的,方可对该纳税户采取税收强制执行措施,即该税务所经县税务局局长批准,可以书面通知该纳税户开户银行从其冻结的存款中扣缴7月份的税款。

26、宏达运输公司以长途货物运输为主要经营业务,兼营一独立核算的汽车修理部为增值税一般纳税人,城建税适用税率7%,教育费附加率为3%,该企业2001年10月提供的计税资料如下:1.本月发生货运收入126000元,运输保险费收入3780元,随同运价向客户收取的建设基金6300元;发生装卸收入27800元;仓储保管收入43000元;为客户代办海运、空运的转运检验手续收入15900元。2.本月汽车修理费收入87750元(含税),修理部购进修理用零部件取得增值税专用发票,注明进项税额6450元,销售修理用零部件取得含税收入5148元。“应交税费——应交增值税”账户期末无余额。3.对外提供停车场取得收入14200元。4.出售临街房屋一幢,取得收入2100000元,房产原值为1600000元,评估机构评定的重置成本为1800000元,五成新。2001年11月2日注册税务师受托计算该企业10月份各个税种的应纳税额。

标准答案:
1.运输收入应纳营业税=(126000+3780+6300+27800)×3%=4916.40(元)
2.仓储收入应纳营业税=43000×5%=2150(元)
3.代理收入应纳营业税=15900×5%=795(元)
4.应纳增值税=(87750+5148)÷1.17×17%-6450=7048(元)
5.出租场地应纳营业税=14200×5%=710(元)
6.出售不动产应纳营业税=2100000×5%=105000(元)
出售不动产应纳城建税=105000×7%=7350(元)
出售不动产应纳教育费附加=105000×3%=3150(元)
财产转移书据应纳印花税=2100000×5?=1050(元)
出售房屋应纳土地增值税:
扣除项目余额=1800000×50%+105000+7350+3150+1050=1016550(元)
增值额=2100000-1016550=1083450(元)
增值额占扣除项目的比=1083450÷2100000×100%=51.6%
应纳增值税=1083450×40%-1016550×5%=382552.50(元)

27、某软件企业(一般纳税人)2006年10月发生如下业务,请您作为注册税务师为其分析应纳的流转税。

(1)转让某项软件产品1000套,并连同著作权一并转让,取得收入180万元;

(2)因城市建设需要被国家征用土地一块,取得土地使用权补偿金100万元;

(3)上月外购房屋一套,价款共计120万元,本月将其资产投资于另一企业,且按照投资比例享受投资收益;

(4)将自有资金500万元委托某银行对外贷款,本月取得贷款利息5万元,已扣除支付委托方费用0.5万元;

(5)销售软件产品2000套,每套价格2000元,由于数量较大,给予对方5%的折扣,并在同一张发票上进行反映。

(6)经营租入生产用设备一台,设备原值为2000万元,约定每月的租金是10万元;

(7)本厂对外营业的非独立核算食堂,当月发生了对外餐饮服务收入20万元。

标准答案:
(1)转让软件,著作权同时转移的,应征收营业税,不征收增值税。
应纳营业税=180×5%=9(万元)
(2)因国家收回土地取得的补偿收入免营业税。
(3)以房屋投资,共担风险的,免营业税
(4)委托贷款应由受托方代扣代缴营业税,并且不得扣除手续费。
受托方代扣营业税=5.5×5%=0.275(万元)
(5)销售折扣在同一张发票上反映的,应按折扣后的余额计算增值税。
销项税额=2000×2000×17%=68(万元)
(6)经营租入固定资产应纳流转税与租入方无关。
(7)同一纳税主体兼营的营业税劳务,由于可以单独核算清楚,所以应分别计算税额。
应纳营业税=20×5%=1(万元)
 

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