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注税《税务代理实务》全真模拟试题四(5)

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正文:

四、简答题:

24、张某为一中国公民,其在一家外商投资企业中任职,2007年1月收入情况如下:

(1)外商投资企业当月支付的工薪25000元;国内派遣单位当月支付的工资4000元;同时,外资企业本月发放年终奖,该个人获得30000元。

(2)利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入80000元,领取收入时得知该单位遭受严重水灾,当即捐赠20000元。

(3)为境外一企业提供一项专利技术的使用权,一次取得收入150000元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税20000元。

(4)个人出租住房,每月取得租金收入3000元,每月发生的准予扣除项目及修缮费用500元,取得合法票据。(请综合考虑营业税和房产税,不考虑城建税及附加,印花税)

要求:分别计算张某以上各收入应如何计缴个人所得税。

标准答案:

1.本月工薪所得应纳的个人所得税:
(1)应纳个人所得税合计=(25000+4000-1600)×25%-1375=5475(元)
(2)外商投资企业应代扣代缴个人所得税=(25000-1600)×25%-1375=4475元
国内派遣单位直接以4000元作为个人应税所得,代扣代缴个人所得税:4000×15%-125=475(元)汇算清缴时,张某应主动补缴个人所得税=5475-(4475+475)=525元。
本月年终奖应纳个人所得税:
确定税率:30000/12=2500元,应该适用的税率为:15%,速算扣除数据为125元
计算应纳税额:30000×15%-125=4375元,由支付单位代扣代缴。

2.工程设计属于劳务所得,其应纳税所得额为:80000×(1-20%)=64000元,按劳务个税相关规定,它应该适用加成征收的规定,故应纳个人所得税=80000×(1-20%)×40%-7000=18600(元)。直接捐赠不得扣除。

3.提供专利技术在我国应纳的个人所得税=150000×(1-20%)×20%-20000=4000(元)

4.个人出租房屋,允许扣除修缮费用,而且根据相关规定,个人出租住房的,按10%计征个人所得税,3%计征营业税,4%计征房产税,故租金应纳个人所得税=(3000-3000×(3%+4%)-500-800)×10%×12=149×12=1788(元)
 

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