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注税《税务代理实务》全真模拟试题三(5)

01-27 21:39:46| |税务代理实务|人气:756我要推荐此文给好友

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正文:

四、简答题:

24、 2005年7月,尚某在A县工商局办理了临时营业执照从事服装经营,但未向税务机关申请办理税务登记。9月,被A县税务所查处,核定应缴纳税款500元,限其于次日缴清税款。尚某在限期内未缴纳税款,对核定的税款提出异议,税务所不听其申辩,直接扣押了其价值800元的一件服装。扣押后仍未缴纳税款,税务所将服装以500元的价格销售给内部职工,用以抵缴税款。

问题:
(1)对尚某的行为应如何处理?
  
(2)请分析A县税务所的执法行为有无不妥?

标准答案:
(1)对尚某未办税务登记的行为,税务所应责令限期改正,可以处以2000元以下的罚款。逾期不改正的,税务机关可提请工商机关吊销其营业执照。
(2)首先,对于扣押后仍不缴纳税款的,应当经县以上税务局(分局)局长批准,才能拍卖或变卖货物抵税;其次,应依法变卖所扣押的商品、货物。变卖应依法定程序,由依法成立的商业机构销售,而不能自行降价销售给职工。最后,纳税人对税务机关做出的决定享有陈述权和申辩权,税务所未听取尚某的申辩。

25、 某卷烟厂委托某烟丝加工厂(小规模纳税人)加工一批烟丝,卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本10万元。烟丝加工完毕,卷烟厂提货时,加工厂收取加工费,开具普通发票上注明金额2.12万元,并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这批加工收回的烟丝一半对外直接销售,另一半当月全部用于生产卷烟。本月销售卷烟50标准箱,取得不含税收入80万元。  已知烟丝的消费税税率为30%,卷烟消费税税率为45%,固定税额为每标准箱150元。
根据以上资料计算

(1)受托方加工烟丝的组成计税价格

(2)受托方代收代缴烟丝的消费税

(3)卷烟厂销售卷烟应纳消费税

(4)受托方应纳增值税。

标准答案:
(1)受托方收取的不含增值税的加工费=2.12÷(1+6%)=2(万元)
委托加工烟丝的组成计税价格=(10+2)÷(1-30%)=17.14(万元)。
(2)受托方代收代缴消费税=17.14×30%=5.14(万元)。
(3)从量定额征收的消费税=50×150÷10000=0.75(万元);
从价定率征收的消费税=80×45%=36(万元);
委托加工的烟丝用于生产卷烟的已纳消费税额可以抵扣,5.14×50%=2.57(万元);
应纳的消费税=0.75+36-2.57=34.18(万元)。
(4)受托方应纳增值税=2.12÷(1+6%)×6%=0.12万元。

26、 甲和乙均为经中国人民银行总行批准从事金银首饰批发、零售业务的经营单位,丙为未经中国人民银行批准从事经营金额首饰的经营单位。甲单位2005年5月发生如下业务:

(1)甲销售给丙一批金银首饰,取得不含税价款40万元,甲销售给乙一批金银首饰取得价款30万元。

(2)甲受丙委托加工一批金银首饰,材料成本为10万元,加工费5万元,受托方无同类产品的销售价格;甲为丙修理一批金银首饰,取得修理费1万元。

(3)甲采取“以旧换新”方式销售一批金项链100条,新项链对外销售价格2500元/条,旧项链作价500元/条,向消费者收取新旧差价款2000元/条。(以上均为不含税价)

(4)甲外购一批已税珠宝玉石,买价20万元,进货发票上注明增值税税款为34000元,用来加工一批金银首饰对外销售,取得不含税销售收入30万元。(金银首饰的消费税税率为5%,珠宝玉石的消费税税率为10%)根据上述资料,计算

(1)甲单位上述第(1)笔业务应纳消费税税额
(2)甲单位上述第(2)笔业务应纳消费税税额
(3)甲单位上述第(3)笔业务应纳的消费税
(4)甲单位当月应纳消费税税额

标准答案:
(1)经中国人民银行总行批准经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给同时持有《许可证》影印件及《金银首饰购货(加工)管理证明单》的单位,不征收消费税。所以甲向乙销售金银首饰不纳消费税。400000×5%=20000(元)。
(2)根据税法规定,为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰视同销售,加工包括带料加工、翻新改制、以旧换新等业务,不包括修理、清洗业务。受托方没有同类金银首饰的销售价格,应按组价计算。(100000+50000)÷(1-5%)×5%=7894.74(元)。
(3)纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。应纳消费税=2000×100×5%=10000(元)。
(4)纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰,在计税时一律不得扣除外购的珠宝玉石的已纳消费税税款。应纳消费税=300000×5%=15000元。
甲单位11月份应纳消费税=20000+7894.74+10000+15000=52894.74(元)

27、 某电视机厂某月发生如下经济业务:

1、销售电视机1000台,取得含税销售收入2340000元,另向购货方收取包装费30000元,款项均送存银行。
2、当月购进材料若干批,取得增值税专用发票上注明价款合计600000元,税金合计102000元,款项均付,材料均已验收入库。

3、上月销售的电视机中,有两台因质量问题在本月退回,企业退还购货方价款和税金共计4680元。

4、办公室购买办公用品,取得增值税专用发票一张,注明价款3000元,税金510元。

5、企业将自产的最新型号电视机10台用于奖励本厂优秀职工,已知每台电视机工厂成本为2400元,因尚未对外销售过,故无同类产品售价。

6、因仓库保管员失职,导致仓库原材料被窃,经盘查,被窃材料账面价值为5000元,该材料适用17%增值税税率。

7、上月末“应交税金-应交增值税”借方余额为117000元。

要求:根据上述资料,分别编制每笔经济业务相关会计分录,并计算当月应纳增值税及相关账务处理。

标准答案:
1、每笔经济业务的会计分录:
(1)借:银行存款 2370000
贷:主营业务收入 2025641.03
应交税费-应交增值税(销项税额) 344358.97
(2)借:原材料 600000
应交税费-应交增值税(进项税额) 102000
贷:银行存款 702000
(3)借:银行存款 4680(红字)
贷:主营业务收入 4000(红字)
应交税费-应交增值税(销项税额) 680(红字)
(4)借:管理费用 3000
应交税费-应交增值税(进项税额) 510
贷:银行存款 3510
(5)借:应付职工薪酬 28488
贷:库存商品 24000
应交税费-应交增值税(销项税额) 4488(用成本加成计算,利润率为10%)
(6)借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 5850
贷:原材料 5000
应交税费-应交增值税(进项税额转出)850
2、本月应纳增值税=(344358.97-680+4488)-(102000+510-850)-117000
=129506.97(元)
月末 借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)129506.97
贷:应交税费-未交增值税 129506.97
次月初上交本月增值税时
借:应交税费-未交增值税 129506.97
贷:银行存款 129506.97
 

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