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注税《税务代理实务》全真模拟试题二(5)

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正文:

25、 达克公司为生产性外商投资企业,2001年7月投产,经营期限为15年。2001年至2005年的获利情况分别为:

达克公司选择从2002年开始计算获利年度,2006年生产经营情况如下:

(1)外购原材料,支付价款200万元、增值税34万元,取得增值税专用发票;支付运输费用2万元,取得运输单位开具的普通发票;

(2)进口原材料一批,支付价款400万元,支付销货佣金2万元,到港前海运费5万元,保险费2万元,支付到港后运费1万元,装卸费0.5万元;

(3)销售产品400件,取得不含税销售额1600万元,同时赠送产品10件给消费者作为促销奖品;

(4)应扣除的产品销售成本700万元;发生管理费用400万元(含进口到港后费用),含工资240万元和发生的福利费35万元;发生销售费用150万元;

(5)该企业本年度投资国债,取得国债利息收入2万元,转让国债收入10万元;

(6)本年将2004年获得的102万元利润再投资成立另一外资生产企业,其经营期为20年。已知企业所得税税率为30%,不考虑地方所得税要求:

(1)计算企业进口应缴纳的关税和增值税;

(2)计算企业应缴纳的企业所得税

(3)计算再投资退税额 

标准答案:

(1)达克公司进口关税为
(400+2+5+2)×20%=81.8万元
达克公司进口增值税为
(400+2+5+2+81.8)×17%=83.44万元

(2)达克公司应确认的收入为
1600+10×1600/4+10=1650万元
达克公司应确认的成本为
700+400-(35-240×14%)+150=1248.6万元
达克公司当年应缴纳所得税为
(1650-1248.6)×15%=60.21万元

(3)达克公司的再投资退税额为
102/(1-15%)×15%×40%=7.2万元 

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