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注税《税务代理实务》全真模拟试题二(4)

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正文:

22、 资料:宏达运输公司以长途货物运输为主要经营业务,兼营一独立核算的汽车修理部为增值税一般纳税人,城建税适用税率7%,教育费附加率为3%,该企业2001年10月提供的计税资料如下:

1.本月发生货运收入126000元,运输保险费收入3780元,随同运价向客户收取的建设基金6300元;发生装卸收入27800元;仓储保管收入43000元;为客户代办海运、空运的转运检验手续收入15900元。

2.本月汽车修理费收入87750元(含税),修理部购进修理用零部件取得增值税专用发票,注明进项税额6450元,销售修理用零部件取得含税收入5148元。“应交税费——应交增值税”账户期末无余额。

3.对外提供停车场取得收入14200元。

4.出售临街房屋一幢,取得收入2100000元,房产原值为1600000元,评估机构评定的重置成本为1800000元,五成新。2001年11月2日注册税务师受托计算该企业10月份各个税种的应纳税额。 
 
标准答案:
1.运输收入应纳营业税=(126000+3780+6300+27800)×3%=4916.40(元)
2.仓储收入应纳营业税=43000×5%=2150(元)
3.代理收入应纳营业税=15900×5%=795(元)
4.应纳增值税=(87750+5148)÷1.17×17%-6450=7048(元)
5.出租场地应纳营业税=14200×5%=710(元)
6.出售不动产应纳营业税=2100000×5%=105000(元)
出售不动产应纳城建税=105000×7%=7350(元)
出售不动产应纳教育费附加=105000×3%=3150(元)
财产转移书据应纳印花税=2100000×5?=1050(元)
出售房屋应纳土地增值税:
扣除项目余额=1800000×50%+105000+7350+3150+1050=1016550(元)
增值额=2100000-1016550=1083450(元)
增值额占扣除项目的比=1083450÷2100000×100%=51.6%
应纳土地增值税=1083450×40%-1016550×5%=382552.50(元) 
 
23、 公民李某是高校教授,2005年取得以下各项收入(本题中除出租住房收入要考虑营业税的影响外,其他项目均不考虑其他税费因素):
(1)每月取得工资3000元,12月份取得全年学期奖金12000元。
(2)将私有住房出租1年,每月取得租金收入3000元(符合市场价格水平),当年3月发生租房装修费用2000元。
(3)4月份出版一本专著,取得稿酬40000元,李某当即拿出10000元通过民政部门捐给灾区。
(4)5月份为B公司进行营销筹划,取得报酬35000元,该公司决定为李某代负个人所得税。
(5)7月份出访美国,在美国举办讲座取得酬金收入1000美元,主办方扣缴了个人所得税50美元(汇率1:8.3)。
(6)11月份取得购买的国家发行金融债券利息收入1000元。
要求:
(1)计算李某2005年的各项收入应缴纳的个人所得税。
(2)计算B公司应代为负担的个人所得税。 
 
标准答案:

(1)工资与学期奖金应纳个人所得税
=[(3000-800)×15%-125]×12+12000×10%-25=3635元

(2)出租房屋应纳的个人所得税
={[3000×(1-3%)-800]×10%×9}+{[3000×(1-3%)-800-800]×10%×2}+{[3000×(1-3%)-400-800]×10%×1}=2332(元)

(3)稿酬应纳个人所得税:
捐赠限额=40000×(1-20%)×30%=9600<10000
应纳个人所得税=(32000-9600)×20%×(1-30%)=3136元

(4)国外酬金应纳个人所得税=1000×8.3×(1-20%)×20%=1328元
境外已纳税款=50×8.3=415元
应在我国补税=1328-415=913元

(5)购买的国家发行金融债券利息收入免征个人所得税。

(6)B公司应负担个人所得税=[(35000-2000)×(1-20%)]/76%×30%-2000=8421.05元 
 
24、 2004年9月,某市税务局南郊征收处查实李某在2003年3月—2004年3月间,无照经营打包带、钢材等业务,销售额34357.65元,从未申报纳税。据此,南郊征收处于2004年10月10日对李某下达了“催缴税款通知书”,要求按临时经营对其补税4239.88元,罚款500元,限次日缴纳。李某未缴税款,仅缴纳罚款500元。 10月23日,征收处提请公安部门依法到李的家中扣押了彩电、收录机、并开具了凭证(非省局统一制定的暂留实物的文书),限李于10月25日前缴清税款。李仍拒不缴税。李某决定委托税务师事务所代理税务行政复议。根据本案例分析,税务师事务所是否接受代理复议的委托? 
  
标准答案:税务师事务所是否按受委托,主要根据申请人的复议请求而定:
(1)若李某要求对其在2003年3月~2004年3月无照经营,从未申报纳税一事申请复议,作为注册税务师,应向其解释有关税务登记、纳税申报的法律、法规、使其认识到无照经营,不申报纳税的法律后果。此项代理行政复议的委托不能接受。
(2)若李某要求对征收处扣押彩电、收录机,并开具非省统一制发的“暂留实物文书”一事申请复议,作为注册税务师可以接受此项委托。理由如下:
第一,征收处扣押李某家用电器,是未经主管局长批准作出的税收保全措施,税收执法程序不足。
第二,征收处扣押家用电器应向李某开具“扣押、查封财产清单”,而征收处开出的却是非省局统一制发的“暂留实物文书”,属于未按法定程序行使税收执法权力的问题。
鉴于征收处在执法过程中存在的上述问题,税务师事务所可以接受李某委托代理复议事宜。但是,代理税务行政复议之前,应要求李某按征收处的征税处理决定,先缴清税款、滞纳金,否则,申请复议的范围仅限于罚款部分。

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