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注税《税务代理实务》全真模拟试题二(3)

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正文:

三、简答题:

21、 某电视机厂某月发生如下经济业务: 1、销售电视机1000台,取得含税销售收入2340000元,另向购货方收取包装费30000元,款项均送存银行。 2、当月购进材料若干批,取得增值税专用发票上注明价款合计600000元,税金合计102000元,款项均付,材料均已验收入库。 3、上月销售的电视机中,有两台因质量问题在本月退回,企业退还购货方价款和税金共计4680元。 4、办公室购买办公用品,取得增值税专用发票一张,注明价款3000元,税金510元。 5、企业将自产的最新型号电视机10台用于奖励本厂优秀职工,已知每台电视机工厂成本为2400元,因尚未对外销售过,故无同类产品售价。 6、因仓库保管员失职,导致仓库原材料被窃,经盘查,被窃材料账面价值为5000元,该材料适用17%增值税税率。 7、上月末“应交税金-应交增值税”借方余额为117000元。要求:根据上述资料,分别编制每笔经济业务相关会计分录,并计算当月应纳增值税及相关账务处理。 

标准答案:

1、每笔经济业务的会计分录:

(1)借:银行存款 2370000
     贷:主营业务收入 2025641.03
         应交税费-应交增值税(销项税额) 344358.97

(2)借:原材料 600000
         应交税费-应交增值税(进项税额) 102000
     贷:银行存款 702000

(3)借:银行存款 4680(红字)
     贷:主营业务收入 4000(红字)
         应交税费-应交增值税(销项税额) 680(红字)

(4)借:管理费用 3000
         应交税费-应交增值税(进项税额) 510
     贷:银行存款 3510

(5)借:应付职工薪酬 28488
     贷:库存商品 24000
         应交税费-应交增值税(销项税额) 4488(用成本加成计算,利润率为10%)

(6)借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 5850
     贷:原材料 5000
         应交税费-应交增值税(进项税额转出)850

2、本月应纳增值税=(344358.97-680+4488)-(102000+510-850)-117000=129506.97(元)
月末 借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)129506.97
     贷:应交税费-未交增值税 129506.97
次月初上交本月增值税时

借:应交税费-未交增值税 129506.97
贷:银行存款 129506.97 

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