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注税《税务代理实务》全真模拟试题二(1)

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正文:

一、单选题:

1、 下列业务中,按规定,注册税务师不能接受纳税人、扣缴义务人的委托从事的代理项目是( )。

A、接受某企业上级主管部门的委托,对其下属企业纳税情况进行审查

B、接受某民办企业的聘任,担任该企业的常年税务顾问

C、接受某一般纳税人企业委托,代为办理增值专用发票的领购

D、接受一外贸进出口企业委托,代为办理一笔出口业务的退税申请工作 
 
标准答案:c 
 
解  析:注册税务师可以代理增值税一般纳税人资格认定申请,但不能代理增值税专用发票领购事项。

2、 纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款,(     ),可申请延期纳税。

A、当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的

B、当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的

C、当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后,不足以缴纳税款的

D、当期货币资金在扣除应付职工工资、应计提的公益金、公积金以后,不足以缴纳税的 

标准答案:a 
 
解  析:应付工资及社会保险费是税务机关要求提供的支出预算,应在当期货币资金里扣除,而非仅在银行存款里扣除。

3、 增值税一般纳税企业本月销项税额大于进项税额,则月末(   )

A、企业会计不作任何账务处理

B、企业会计暂不作任何账务处理,次月初再作上缴税金的分录,即   
借:应交税费——应交增值税(已交税金)      
贷:银行存款

C、企业作会计处理为   
借:应交税费——未交增值税      
贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

D、企业作会计处理为   
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)      
贷:应交税费——未交增值税 
 
标准答案:d 
 
解  析:这是当月应缴未交的情况,应通过“转出未交增值税”科目核算

4、 下列关于营业税营业额的确定,正确的说法是(   )。 

A、某纳税人从事外汇买卖,将821万元购入的外币以830万元卖出,支付各种税费共1万元,在计算缴纳营业税时,其营业额为8万元

B、某保险公司1月31日收到20万美金的初保业务的保费收入,当日的基准汇率为1:8.29,在计算缴纳营业税时,其营业额为165.8万元

C、某纳税人从事融资租赁业务,收取的价款为60万元,预计残值为5万元,实际成本为40万元,租赁期总天数为200天,本期20天,在计算缴纳本期营业税时,其营业额为20万元

D、某纳税人从事金融经纪业务,收取佣金共30万元,其中包括代收代付的费用1万元,则在计算缴纳营业税时,其营业额为29万元  
 
标准答案:b 

解  析:从事外汇买卖时,卖出价不得扣减相关税费,故营业额为9万,A错;融资租赁业务的营业额还应包括残值,故应为25万,C错;从事中间业务的营业额,从中不得作任何扣除,故营业额仍为30万元,D错。

5、 某旅游企业组织旅游团先在境内旅游,到达边境后,由境外旅游企业接团组织境外旅游。该企业2006年10月共取得旅游收入750000元,替旅游者支付给其他单位房费150000元,餐费100000元,交通费50000元,门票50000元,并付给境外旅游企业150000元。则该企业当月应缴纳的营业税税额为( )元。

A、12500   

B、15000   

C、27500   

D、30000   

标准答案:a 
 
解  析:750000-150000-100000-50000-50000-150000)×0.05=12500元。

6、 外国企业在中国境内未设立机构、场所而有来源于中国境内的特许权使用费,现行税法规定按(   )的税率或双边税收协定规定的优惠税率计算预提所得税,由支付单位扣缴。

A、5%   

B、10%  

C、20%   

D、33%   
 
标准答案:b 
 
解  析:预提所得税的扣缴比例为10%。

7、 在计算申报缴纳印花税时,对于某些特殊情况,税法作出了特殊规定,在下列论述中()是错误的。

A、按比例税率计算纳税而应纳税额又不足一角的免纳印花税

B、对已经贴花的凭证,凡修改后所载金额增加的,应对其增加额补贴印花

C、同一凭证由两方以上当事人签订并各执一份的,由某一方当事人就凭证所载金额全额贴花

D、纳税人应税凭证所记载的金额为外币的,应按凭证书立、领受当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合为人民币,计算应纳税额 
 
标准答案:c 
 
解  析:应当各方按自己持有凭证的各自金额贴花。

8、 注册税务师受托对某企业进行纳税审查,发现该企业某月份将福利部门领用的原材料30000元,计入生产费用,经核实当月期末材料结存成本为80000元,期末在产品结存成本为80000元,期末产成品结存成本为100000元,本期销售成本发生额为120000元,则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为( )

A、0.167  

B、0.1   

C、0.136   

D、0.079   
 
标准答案:b 
 
解  析:原领用原材料时的错误分录为借:生产成本,贷:原材料,生产成本的借方发生错误,此错误影响产成品、在产品结存成本和当期销售成本,分摊率=30000/(80000+100000+120000)=10%。

9、 注册税务师审查某煤矿时,发现其将生产的煤用于职工浴室,认为下列的账务处理正确的是(  )。

A、借:应付福利费
   贷:生产成本

B、借:应付福利费
   贷:主营业务收入

C、借:应付福利费
   贷:生产成本
       应交税费—应交增值税
       应交税费—应交资源税

D、借:应付福利费
   贷:生产成本
       应交税费—应交增值税 
 
标准答案:c 

解  析:纳税人自用应税产品 ,应在移送使用时按使用数量计算资源税。

10、 注册税务师作为纳税人的税务顾问,为其提供日常办税咨询服务与操作指南,属于(   )。

A、政策指导  

B、办税指导   

C、纳税筹划指导 

D、会计核算指导   
 
标准答案:b 
 
解  析:注册税务师为纳税人、扣缴义务人提供日常办税咨询服务与操作指南,这属于办税指导。

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