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注税《税务代理实务》全真模拟试题一(6)

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正文:

27、 注册税务师在实施检查时发现某股份合作工业企业下列三项行为涉税情况:

(1)企业用账面净值20万的专利对外投资,评估值100万元,取得被投资方100万元的股份,该专利过户签订转让书据,发生的过户费用由被投资方负担;

(2)收到A单位赠送材料一批,A单位无偿提供的税控增值税发票注明,价款10000元,增值税1700元;企业自行负担运费100元;

(3)为投资人家属购买商品房一幢,付款15万元
要求计算和分析:

(1)对外投资涉及到的税金和对所得的影响

(2)转让专利涉及到的税金和对所得的影响

(3)受赠材料涉及到的税金和对所得的影响

(4)投资人家属购买商品房涉及到的税金和对所得的影响 
 
标准答案:本题涉及营业税、印花税、增值税、企业所得税、个人所得税。
(1)专利投资投入过程不交纳营业税,但有产权转移书据印花税100×0.5‰=0.05万
(2)转让专利所得=100-20成本-0.05印花税=79.95万元,计入当年应纳税所得额
(3)受赠材料增值税进项税1700元,
自行计算抵扣运费进项税100×7%=7元
受赠材料增加资本公积,
会计记入资本公积的数字为受赠材料款扣除所得税后的余额
(10000+1700)×(1-33%)=7839元
缴纳印花税=7839×0.5‰=3.92元
受赠材料所得=10000+1700-5.85=11700-3.92=11696.08元
这里包括受赠材料的价款和赠出人承担的增值税,不包括受赠人支付的运费。
(4)为投资人家属购买商品房视为分配股利,按利息股息红利计算代扣个人所得税。
15万×20%=30000元
购买商品房的支出不得从当期成本费用中列支

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