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2017年注册税务师《税收代理实务》模拟题一

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2017年注册税务师《税收代理实务》模拟题一,本站还有更多注册税务师考试试题,注册税务师考试试题及答案,注册税务师考试真题方面的资料。
正文:

一、单选题:

1、下列纳税人自产自用的应税消费品,不需缴纳消费税的是()。

A、日化厂自产化妆品用于广告样品

B、原油加工厂自产应税汽油调合溶剂汽油

C、汽车制造厂将自产汽车赞助给汽车拉力赛

D、酿酒厂用自产酒精勾兑白酒

标准答案:d

解  析:纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不缴纳消费税。

2、以下各项行为中,不征收营业税的是()。

A、人民银行对金融机构的贷款业务

B、电影院放映电影取得的票价收入

C、个人按市价出租的居民住房的收入

D、酒吧取得的营业收入

标准答案:a

解  析:电影院放映电影取得的票价收入全额纳税,个人按市价出租的居民住房的收入按3%计征营业税,酒吧取得的营业收入按娱乐业计征营业税。

3、某煤矿适用的单位税额为2元/吨,本月开采50万吨原煤,已经销售35万吨,自用5万吨,库存10万吨,当月应缴纳的资源税为()。

A、80万元

B、100万元

C、76万元

D、72万元

标准答案:a

解  析:解析:(35+5)×2=80(万元)。

4、某公司为增值税一般纳税人,2006年5月生产销售拖拉机底盘取得含税收入60万元,销售三轮农用运输车取得含税收入140万元,则该公司当月应计增值税销项税额( )元。

A、290598.29

B、230088.50

C、248241.44

D、272445.35

标准答案:c

解  析:解析:600000÷(1+17%)×17%+1400000÷(1+13%)×13%=87179.49+161061.95=248241.44(元)。

5、某公司从国外进口一批葡萄酒,关税完税价格100万元人民币,关税税率为20%,则进口环节应纳消费税()万元。

A、13.33

B、11.11

C、12

D、10

标准答案:a

解  析:(100+100×20%)÷(1-10%)×10%=13.33(万元)。

6、代扣代缴资源税的地点,为应税未税矿产品的( )。

A、代扣代缴人所在地

B、使用地

C、收购地

D、生产单位所在地与收购地共同的上级税务机关

标准答案:c

解  析:代扣代缴资源税的地点,为应税未税矿产品的收购地。

7、某公司2006年5月境内销售货物实纳增值税80万元和消费税100万元,进口货物缴纳的增值税50万元,另外被税务机关查补营业税20万元,加征滞纳金2万元,罚款10万元,则该企业当月应纳教育费附加( )万元。

A、5.4

B、6

C、7.5

D、7.86

标准答案:b

解  析:(80+100+20)×3%=6(万元)。教育费附加以实际缴纳的三税为计税依据,不包括进口环节缴纳的三税,也不包括查补的三税的滞纳金和罚款。

8、某有出口经营权的生产企业(一般纳税人),2006年5月从国内购进生产用的钢材,取得增值专用发票上注明的价款为368000元,已支付的运费5800元,并符合规定的运输发票,进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币,材料均已验收入库;本月内销货物的销售额为150000元,出口货物的离岸价格为42000美元,下列表述正确的是()。(题中的价格均为不含税价,增值税率税率为17%,出口退税率13%,汇率1:8.3)

A、应退增值税45318元,免抵增值税0元

B、应退增值税37466元,免抵增值税6136元

C、应退增值税24050元,免抵增值税19635元

D、应退增值税23967元,免抵增值税19552元

标准答案:c

解  析:免抵退税不得免征和抵扣税额=42000×8.3×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=13416(元)。
应纳税额=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-13416)=-24050(元)。
当期免抵退税额=42000×8.3×13%-13200×13%=43602(元)
当期应退税额=24050(元)
当期免抵税额=43602-24050=19552(元)

9、某百货商场(一般纳税人)2005年2月零售收入为800万元。当月取得防伪税控系统开具的增值税专用发票50张,全部经税务机关认证,上面注明销售额共计300万元(其中有60万元的商品未付款);取得非防伪税控系统开具的增值税专用发票10张,上面注明销售额共计220万元(其中有55万元的商品尚未付款);将上月购入的成本为2万元的免税农产品作为福利发放给职工。支付上月140万元的购进商品款(购货非防伪专用发票已于上月取得)。同时2月份有上月售出的彩电10台,因质量问题顾客要求退货(原零售价每台0.3万元),商场已将彩电退回厂家(原购进的不含税价格每台0.25万元),并提供了税务机关开具的证明单,已取得厂家开出的红字专用发票。该商场2月应缴纳的增值税为()万元。

A、14.11

B、13.25

C、13.67

D、12.81

标准答案:c

解  析:该商场2月份应缴纳的增值税:
当期销项税额=800÷1.17×17%-0.3÷(1+17%)×17%×10=115.8(万元)。
当期进项税额=300×17%+(220-55)×17%-2÷(1-13%)×13%+140×17%-0.25×17%×10=102.13(万元)。
当月应纳增值税=115.8-102.12=13.67(万元)

10、某白酒厂销售白酒的不含税销售额为100万元,发出货物包装物收取押金11.7万元,定期60天收回,到期未收回包装物押金为2万元,则该白酒厂当期增值税销项税额是()万元。

A、18.7

B、17

C、19.04

D、17.34

标准答案:a

解  析:黄酒、啤酒以外的其他酒料包装物发出时就要将押金计入货物销售额中。〔100+(11.7÷(1+17%))×17%=18.7(万元)

www.zjmxgs.com 二、多选题:

11、下列单位中,营业税纳税期限为一个月的是()。

A、银行

B、保险公司

C、典当行

D、财务公司

标准答案:b,c

解  析:根据营业税暂行条例规定,营业税纳税期限,银行、财务公司、信托投资公司、信用社从事金融业的纳税期限为1个季度,其他纳税人(如典当行)从事金融业务的纳税期限为1个月,保险业的纳税期限为1个月。

12、生产单位外购( )货物,可以从销项税额抵扣其发生的进项税额。

A、原料

B、职工生活用水

C、劳保用品

D、从废旧物资回收站购入的废旧物资

标准答案:a,c,d

解  析:外购货物用于职工福利,不可抵扣其进项税。

13、下列销售行为中应征收增值税的有( )。

A、农业生产者销售自产农产品

B、销售金银

C、百货公司销售邮票

D、免税商店销售免税货物

标准答案:b,c,d

解  析:农业生产者销售自产农产品免征增值税,免税商店销售货物免的是进口关税,而不免增值税。

14、以下哪些行业在销售的同时负责送货上门,其混合销售行为应缴纳增值税( )。

A、制造业

B、交通运输业

C、餐饮服务业

D、商品流通业

标准答案:a,b,d

解  析:餐饮业送货上门缴纳营业税

15、下列纳税人经营活动中适用简易办法征收增值税的有()。

A、一般纳税人将购买的货物用于非应税项目

B、个体经营者销售自己使用过的摩托车(售价高于原值)

C、小规模商业企业销售货物

D、一般纳税人销售已使用过的固定资产(售价高于原值)

标准答案:b,c,d

解  析:A项作为进项税额转出处理。

16、某铜厂为增值税一般纳税人,本月销售精矿4000吨(选矿比为20%),每吨不含税售价1500元,当地铜矿石资源税每吨1.2元,应纳资源税和增值税额为( )。

A、资源税0.48万元

B、资源税1.68万元

C、增值税78万元

D、增值税102万元

标准答案:b,c

解  析:应纳资源税=4000÷20%×1.2×(1-30%)=16800元;
应纳增值税=1500×4000×13%=780000元。

17、下列金融保险业务,计征营业税的营业额正确的有( )。

A、金融机构将吸收的存款贷与他人使用,以贷款利息减去存款利息的余额为营业额

B、金融机构从事外汇买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额

C、金融机构受人民银行委托从事贷款业务,以贷款利息为营业额

D、保险企业开展无赔偿奖励业务的,以向投保人实际收取的保费为营业额

标准答案:b,c,d

解  析:金融机构将吸收的存款贷与他人使用,以贷款利息全额为营业额。

18、在实行从价定率办法计算应税消费品的应纳税额时,对连同销售的包装物,其处理正确的有( )。

A、如果包装物单独作价计算,则不并入应税消费品的销售额中征收消费税

B、除酒类产品外,如果包装物不作价而是收取押金,且单独核算又未过期,包装物押金不并入应税消费品的销售额中征税

C、对因逾期未收回的包装物不退还的和已收取1年以上的押金,应并入应税消费品的销售额中征税

D、对既作价又另外收取的包装物押金,凡在规定期限内不予退还的,均应并入应税消费品的销售额征税

标准答案:b,c,d

解  析:包装物连同应税消费品销售的,无论是否单独作价,均应并入应税消费品的销售额中征税。

19、关于保险业务营业额的确定,下列说法中正确的有( )。

A、初保业务以向被保险人收取的全部保险费为营业额

B、储金业务以纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率为营业额

C、保险企业开展无赔偿奖励业务的,以向投保人实际收取的保费为营业额

D、保险企业摊回的分保费用也要计入营业额

标准答案:a,b,c

解  析:D项保险企业摊回的分保费用不征营业税。

20、下列项目应该计入关税完税价格中的有( )。

A、由买方负担的购货佣金

B、由买方负担的包装材料和包装劳务费

C、与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件,应当由买方间接支付的特许权使用费

D、货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用

标准答案:b,c

解  析:AD不包括在完税价格中。
www.zjmxgs.com 三、计算题:

21、
1、资料:某内资服装生产企业2005年实际缴纳所得税50万元。2006年取得产品销售收入4500万元,房屋租金收入500万元,应纳税所得额为500万元。2007年1月注册税务师代理该企业纳税申报时,经过审查发现以下事项,请您进行相应的涉税分析,并帮助计算当期应纳所得税额:
1.接受货物捐赠,捐赠方账面成本50万元,取得对方以公允价60万元开具的增值税专用发票,该企业已按50+60×17%=60.20万元计入应纳税所得额。

2.2006年取得深圳市联营企业(适用税率15%)分回利润85万元;在甲国的分支机构取得生产经营所得200万元,甲国企业所得税税率为40%。已按85+120=205万元计入应纳税所得额。

3.2005年11月份购买的国库券价值200万元,2006年8月将此国库券转让,取得转让收入220万元,2006年取得国库券利息收入20万元。国库券转让及利息收入未计入应纳税所得额。

4.企业费用明细账列示,全年发生的业务招待费30万元,计提坏账准备20万元(应收账款期初余额1500万元,坏账准备期初余额7.50万元,应收账款年末余额2000万元),研发费60万元(以前年度未发生研发费用),广告费支出68万元(至2006年,有2000年实际发生但是超过扣除限额的广告费支出10万元),业务宣传费30万元,工资总额180万元(职工人数100人,上半年计税工资标准为800元/月),并同时根据工资总额计提了职工福利类费用36万元(计提比例为20%),实际列支的福利类费用为6万元,为本企业职工支付的商业保险15万元。会计计算应纳税所得额时,对以上费用均未调整。

5.通过当地政府向希望工程捐款50万元、通过中国红十字会向非洲国家灾区捐赠20万元。以实际发生数计入应纳税所得额。

6.购买国产设备价税合计234万元。

标准答案:

1.接受捐赠应当以公允价及可抵扣的进项税额作为捐赠收入,应调增所得额60-50=10万元。

2.企业投资于深圳联营企业,取得的投资收益,应该计算补税,该项收益在深圳联营企业已经缴纳所得税=85/(1-15%)×15%=15(万元),应该调增应纳税所得额。境内投资可以抵免的所得税税额=85×(1-15%)×15%=15(万元)。
境外公司投资收益所得,单独计算补税,所以调减应纳税所得额120万元,境外公司在境外实际缴纳所得税=200×40%=80(万元),境外所得在境内应纳所得税额=200×33%=66(万元),所以境外所得税抵免额=200×33%=66(万元)。境外所得在境内不用补缴税款。

3.国库券利息收入免税,但转让所得要计入应纳税所得额。应调增应纳税所得额220-200=20(万元)。

4.业务招待费超标金额=30-〔(4500+500)×0.3%+3〕=12(万元),应调增应纳税所得额12万元。
坏账准备超标金额=20-(2000×5‰-7.5)=17.50(万元),应调增应纳税所得额。
研发费可加扣50%,应调减应纳税所得额30万元。
广告费税前扣除限额=(4500+500)×8%=400(万元),实际列支68万元,可以据实列支,并可以结转扣除2000年实际列支但是超过扣除限额没有扣除的广告费支出10万元,应纳税调减10万元。
业务宣传费税前扣除限额=(4500+500)×5‰=25(万元),实际列支30万元,应纳税调增30-25=5(万元)
工资纳税调增额=1800000-(1600+800)×100×6=360000(元)=36(万元)
福利费纳税调增额=360000-(1600+800)×100×6×14%=158400(元)=15.84(万元)
企业为职工支付的商业保险金15万元,税前不得扣除,应该纳税调增。

5.企业发生的公益救济性捐赠可以按照3%的比例在税前扣除。
公益救济性捐赠税前扣除限额=(500+10-120+20+20+12+17.50-10+5+36+15.84+15+70)×3%=591.34×3%=17.74(万元)
实际发生50+20=70(万元),所以,应该按照17.74万元在税前扣除公益救济性捐赠。

6.2006年应纳税所得额=591.34-20+15-17.74-30=538.60(万元)
应纳所得税=538.60×33%-15=162.738(万元)。较上年新增所得税为162.738-50=112.738(万元)
国产设备投资可抵免的所得税为234×40%=93.60(万元)
当年新增所得税额大于国产设备可以抵免的所得税额,所以当年可以抵免的所得税额为93.60万元
企业实际应缴纳的所得税=162.738-93.60=69.138(万元)

22、某企业由于会计人员疏忽,将购置的管理用固定资产11.7万元,分别计入管理费用和应交税费-应交增值税(进项税额)科目中核算,请分别下列几种情况,做出调整会计分录:

(1)企业会计核算采用表结法,每月并不将损益转入本年利润中。假设上述业务是2006年6月发生的购置固定资产业务,同年11月份发现时进行调整。

(2)企业会计核算采用账结法,每月将损益转入本年利润中。假设上述业务是2006年6月发生的购置固定资产业务,同年11月份发现时进行调整。

(3)假设上述业务是2006年6月发生,2007年1月5日发现,企业尚未进行年终结账。

(4)假设上述业务是2006年6月发生,2007年4月15日发现,企业已经进行年终结账,但尚未进行汇算清缴。
假设会计与税法中该项固定资产均按照5年计提折旧,残值率为5%。所得税税率为33%。以万元为单位,保留两位小数。

标准答案:

(1)本业务属于是发现本期涉及损益类科目差错的调整,应该直接调整。
借:固定资产       11.7万
   贷:管理费用            10万
     应交税费-应交增值税(进项税额转出)  1.7万
借:管理费用         0.79万[11.7×(1-5%)÷5÷12×5]
   贷:累计折旧                0.79万

(2)本业务属于是发现本期涉及损益类科目差错的调整,应该直接调整,但是还涉及调整本年利润账户。
借:固定资产           11.7万
   贷:管理费用                10万
     应交税费-应交增值税(进项税额转出)  1.7万
借:管理费用         0.79万[11.7×(1-5%)÷5÷12×5]
   贷:累计折旧                0.79万
借:管理费用           9.21万[10-0.79]
   贷:本年利润                9.21万

(3)本业务属于是发现上一年错误会计账目,但是企业决算报表尚未编制,可以直接调整,并且一并调整“本年利润”科目。
借:固定资产           11.7万
   贷:管理费用                10万
     应交税费-应交增值税(进项税额转出)  1.7万
借:管理费用         0.95万[11.7×(1-5%)÷5÷12×6]
   贷:累计折旧                0.95万
借:管理费用         9.05万[10-0.95]
   贷:本年利润                9.05万
借:所得税费用        2.99万[9.05×33%]
   贷:应交税费-应交所得税          2.99万
借:本年利润         6.06万[9.05-2.99]
   贷:利润分配-未分配利润          6.06万

(4)本业务属于发现上一年错误会计账目,且企业决算报表已经编制,应该通过“以前年度损益调整”账户进行调整。
借:固定资产         11.7万
   贷:以前年度损益调整             10万
     应交税费-应交增值税(进项税额转出)   1.7万
借:以前年度损益调整     0.95万[11.7×(1-5%)÷5÷12×6]
   管理费用         0.63万[11.7×(1-5%)÷5÷12×4]
   贷:累计折旧                1.58万
借:以前年度损益调整     2.99万[(10-0.95]×33%]
   贷:应交税费-应交所得税          2.99万
借:以前年度损益调整         6.06万[10-0.95-2.99]
   贷:利润分配-未分配利润          6.06万
23、大华日用化工品厂为增值税一般纳税人,主要生产、销售化妆品和护肤护发品,税务师事务所接受企业委托于2008年2月20日对该企业2007年第二季度应纳的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加进行专项审查。
要求:

1.根据所给资料顺序指出存在的纳税问题。

2.作出相关调账处理。

3.正确计算该企业2007年第二季度应补缴的增值税、消费税、城建税和教育费附加,并作出相关计提和补缴税款的会计处理。
有关核算资料:

1.4月5日,外购一批原材料,增值税专用发票注明的金额为40000元,增值税6800元,运输发票注明的运费为900元,装卸费为200元,保险费为100元,建设基金为100元,合计1300元。该原材料在审查之日,尚未办理入库手续。企业的账务处理为:
借:材料采购            41209
   应交税费—应交增值税(进项税额) 6891
   贷:银行存款            48100

2.4月30日,外购一批食品用于职工食堂,增值税专用发票注明的金额为30000元,增值税为5100元,企业账务处理为:
借:应付职工薪酬         30000
   应交税费—应交增值税(进项税额) 5100
   贷:银行存款            35100

3.5月2日,节日期间,由于保管员失职,导致库存化妆品被盗,经查账面价值20000元,耗用外购原材料12000元,领导研究决定,由保管员赔一半,另一半计入营业外支出,企业账务处理为:
借:营业外支出          10000
   其他应收款          10000
   贷:库存商品            20000
4.5月29日,将化妆品和护肤护发品组成套装销售,不含税销售额500000元,其中化妆品销售额占40%,护肤护发品销售额占60%,企业计提消费税及其附加的账务处理为:
借:营业税金及附加        66000
   贷:应交税费-应交消费税      60000   
         -应交城市维护建设税  4200     
         -应交教育费附加    1800

5.6月2日,销售一旧轿车,原值15000元,收取价款20000元,企业账务处理为:
借:银行存款           20000
   贷:固定资产清理          20000

6.7月30日,企业收到小美化妆品店代销清单一张,注明已售化妆品40箱,护肤护发品40箱,企业账务处理为:
借:应收账款           314000
   贷:主营业务收入          268376.07  
     应交税费-应交增值税(销项税额) 45623.93
借:营业税金及附加        58800
   贷:应交税费-应交消费税       58800
         -应交城市维护建设税   4116
         -应交教育费附加     1764

说明:

1.各月生产的同类产品的售价相同。

2.第一季度各月应纳的增值税、消费税、城建税和教育费附加已申报缴纳完毕,“应交税费―应交增值税”账户各月均无余额,且各月销项税额大于进项税额。

3.增值税税率17%,化妆品消费税税率30%,城建税7%,教育费附加3%。

4.美美化妆品店是企业代销商,双方约定,美美化妆品每销售1箱化妆品支付手续费100元,每销售1箱护肤护发品支付手续费50元,企业产品的含税售价化妆品为5000元/箱,护肤护发品为3000元/箱。

标准答案:

1.4月5日购进原材料的进项税额计算有误,运费发票中的装卸费和保险费不得作为进项税额计算抵扣的依据,多计进项税额=(200+100)×7%=21(元),材料成本少计21元。调账会计分录:
借:材料采购               21
   贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出) 21

2.4月30日购进食品用于职工食堂,属于外购货物用于集体福利,进项税额不得抵扣,多计入进项税额5100元,福利费用少列支5100元。
借:应付职工薪酬             5100
   贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出) 5100

3.5月2日,对于非正常损失的产品所耗用的原材料进项税额应作进项税额转出,进项税额转出=12000×17%=2040(元)。
会计调账分录:
借:营业外支出              1020
   其他应收款              1020
   贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出) 2040

4.5月29日,企业将应税消费品和非应税消费品成套出售的,应该按照应税消费品的税率全额计算消费税,少计提消费税=500000×30%-60000=90000(元),少计提城建税=90000×7%=6300(元),少计提教育费附加=90000×3%=2700(元)。会计调账分录:
借:营业税金及附加           99000
   贷:应交税费-应交消费税        90000
         -应交城市维护建设税    6300
         -应交教育费附加       2700

5.6月2日,销售使用过的固定资产,售价高于原值的,应该按照4%减半征收增值税,少计增值税=20000/1.04×4%×50%=384.62(元)。
会计调账分录:
借:固定资产清理           769.24
   贷:应交税费-未交增值税        384.62
     营业外收入             384.62

6.企业委托其他企业代销商品,应该按照货物的销售价款计算应纳的增值税,代销手续费不得从销售收入中扣除。
少计销项税=(100×40+50×40)/1.17×17%=871.79(元)。
少计消费税=40×100/1.17×30%=1025.64(元)。
少计城建税=1025.64×7%=71.79(元)。
少计教育费附加=1025.64×3%=30.77(元)。
会计调账分录:
借:销售费用            6000
   贷:主营业务收入           5128.21
     应交税费-应交增值税(销项税额)  871.79
借:营业税金及附加         1128.20
   贷:应交税费-应交消费税        1025.64
         -应交城市维护建设税     71.79
         -应交教育费附加       30.77

7.2007年第二季度,应补交增值税=21+5100+2040+384.62+871.79=8417.41(元)
2007年第二季度,应补交消费税=90000+1025.64=91025.64(元)
2007年第二季度,应补城建税=(8417.41+91025.64)×7%=6964.79(元)
2007年第二季度,应补教育费附加=(8417.41+91025.64)×3%=2984.91(元)
8.会计调账分录:
借:营业税金及附加       841.74
   贷:应交税费-应交城市维护建设税   589.22(8417.41×7%)
         -应交教育费附加     252.52(8417.41×3%)
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 8417.41
   贷:应交税费-未缴增值税          8417.41
借:应交税费-未缴增值税     8417.41
       -应交消费税    91025.64
       -应交城市维护建设税6964.79
       -应交教育费附加   2984.91
   贷:银行存款           109392.75
www.zjmxgs.com 四、简答题:

24、张某为一中国公民,其在一家外商投资企业中任职,2007年1月收入情况如下:

(1)外商投资企业当月支付的工薪25000元;国内派遣单位当月支付的工资4000元;同时,外资企业本月发放年终奖,该个人获得30000元。

(2)利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入80000元,领取收入时得知该单位遭受严重水灾,当即捐赠20000元。

(3)为境外一企业提供一项专利技术的使用权,一次取得收入150000元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税20000元。

(4)个人出租住房,每月取得租金收入3000元,每月发生的准予扣除项目及修缮费用500元,取得合法票据。(请综合考虑营业税和房产税,不考虑城建税及附加,印花税)

要求:分别计算张某以上各收入应如何计缴个人所得税。

标准答案:

1.本月工薪所得应纳的个人所得税:
(1)应纳个人所得税合计=(25000+4000-1600)×25%-1375=5475(元)
(2)外商投资企业应代扣代缴个人所得税=(25000-1600)×25%-1375=4475元
国内派遣单位直接以4000元作为个人应税所得,代扣代缴个人所得税:4000×15%-125=475(元)汇算清缴时,张某应主动补缴个人所得税=5475-(4475+475)=525元。
本月年终奖应纳个人所得税:
确定税率:30000/12=2500元,应该适用的税率为:15%,速算扣除数据为125元
计算应纳税额:30000×15%-125=4375元,由支付单位代扣代缴。

2.工程设计属于劳务所得,其应纳税所得额为:80000×(1-20%)=64000元,按劳务个税相关规定,它应该适用加成征收的规定,故应纳个人所得税=80000×(1-20%)×40%-7000=18600(元)。直接捐赠不得扣除。

3.提供专利技术在我国应纳的个人所得税=150000×(1-20%)×20%-20000=4000(元)

4.个人出租房屋,允许扣除修缮费用,而且根据相关规定,个人出租住房的,按10%计征个人所得税,3%计征营业税,4%计征房产税,故租金应纳个人所得税=(3000-3000×(3%+4%)-500-800)×10%×12=149×12=1788(元)
25、2007年第二季度,某税务所在调查摸底的基础上,决定对某行业的定额从7月起至12月适当调高,并于6月底下发了调整定额通知。某纳税户的定额由原来的4万元调整为5万元。该纳税户不服,说等到7月底将搬离此地,7月份的税款不准备缴了。7月17日税务所得知这一情况后,书面责令该纳税户必须于7月25日前缴纳该月份税款。7月20日,税务所发现该纳税户已开始转移货物,于是责令该纳税户提供纳税担保,该纳税户没有提供纳税担保,于是税务机关书面通知该纳税户的开户银行从其存款中扣缴了7月份的税款。

问:
1、你认为税务机关的行政行为是否合法?
2、请你提出处理意见。

标准答案:税务所的行政行为不合法。因为:根据《税收征管法》规定,税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期之前,责令限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的,税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保,经县以上税务局局长批准,税务机关可以采取税收保全措施。而税务所采取了强制执行措施,显然是不合法的。
7月20日,该税务所应经县税务局局长批准,可以书面通知该纳税户开户银行冻结该纳税户相当于7月份应缴税款的存款,而不应直接采取强制执行措施。在7月25日后纳税人仍未缴纳税款的,方可对该纳税户采取税收强制执行措施,即该税务所经县税务局局长批准,可以书面通知该纳税户开户银行从其冻结的存款中扣缴7月份的税款。

26、宏达运输公司以长途货物运输为主要经营业务,兼营一独立核算的汽车修理部为增值税一般纳税人,城建税适用税率7%,教育费附加率为3%,该企业2001年10月提供的计税资料如下:1.本月发生货运收入126000元,运输保险费收入3780元,随同运价向客户收取的建设基金6300元;发生装卸收入27800元;仓储保管收入43000元;为客户代办海运、空运的转运检验手续收入15900元。2.本月汽车修理费收入87750元(含税),修理部购进修理用零部件取得增值税专用发票,注明进项税额6450元,销售修理用零部件取得含税收入5148元。“应交税费——应交增值税”账户期末无余额。3.对外提供停车场取得收入14200元。4.出售临街房屋一幢,取得收入2100000元,房产原值为1600000元,评估机构评定的重置成本为1800000元,五成新。2001年11月2日注册税务师受托计算该企业10月份各个税种的应纳税额。

标准答案:
1.运输收入应纳营业税=(126000+3780+6300+27800)×3%=4916.40(元)
2.仓储收入应纳营业税=43000×5%=2150(元)
3.代理收入应纳营业税=15900×5%=795(元)
4.应纳增值税=(87750+5148)÷1.17×17%-6450=7048(元)
5.出租场地应纳营业税=14200×5%=710(元)
6.出售不动产应纳营业税=2100000×5%=105000(元)
出售不动产应纳城建税=105000×7%=7350(元)
出售不动产应纳教育费附加=105000×3%=3150(元)
财产转移书据应纳印花税=2100000×5?=1050(元)
出售房屋应纳土地增值税:
扣除项目余额=1800000×50%+105000+7350+3150+1050=1016550(元)
增值额=2100000-1016550=1083450(元)
增值额占扣除项目的比=1083450÷2100000×100%=51.6%
应纳增值税=1083450×40%-1016550×5%=382552.50(元)

27、某软件企业(一般纳税人)2006年10月发生如下业务,请您作为注册税务师为其分析应纳的流转税。

(1)转让某项软件产品1000套,并连同著作权一并转让,取得收入180万元;

(2)因城市建设需要被国家征用土地一块,取得土地使用权补偿金100万元;

(3)上月外购房屋一套,价款共计120万元,本月将其资产投资于另一企业,且按照投资比例享受投资收益;

(4)将自有资金500万元委托某银行对外贷款,本月取得贷款利息5万元,已扣除支付委托方费用0.5万元;

(5)销售软件产品2000套,每套价格2000元,由于数量较大,给予对方5%的折扣,并在同一张发票上进行反映。

(6)经营租入生产用设备一台,设备原值为2000万元,约定每月的租金是10万元;

(7)本厂对外营业的非独立核算食堂,当月发生了对外餐饮服务收入20万元。

标准答案:
(1)转让软件,著作权同时转移的,应征收营业税,不征收增值税。
应纳营业税=180×5%=9(万元)
(2)因国家收回土地取得的补偿收入免营业税。
(3)以房屋投资,共担风险的,免营业税
(4)委托贷款应由受托方代扣代缴营业税,并且不得扣除手续费。
受托方代扣营业税=5.5×5%=0.275(万元)
(5)销售折扣在同一张发票上反映的,应按折扣后的余额计算增值税。
销项税额=2000×2000×17%=68(万元)
(6)经营租入固定资产应纳流转税与租入方无关。
(7)同一纳税主体兼营的营业税劳务,由于可以单独核算清楚,所以应分别计算税额。
应纳营业税=20×5%=1(万元)

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