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注税《财务与会计》经典试题及答案四(10)

01-27 21:43:12| |财务与会计|人气:349我要推荐此文给好友

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正文:

(二)南海股份有限公司(以下简称“南海公司”)为了建造一条生产线,于2007年1月1日专门从中国银行借入8000万元借款,借款期限为2年半,年利率为6%,利息每季末一次支付。该生产线由生产设备提供商甲外商投资公司负责建造,双方约定,在试生产中生产出批量合格产品后,作为验收标准。南海公司与甲公司签订的生产线建造合同的总价款为16000万元。

(1)2007年发生的与生产线建造有关的事项如下:
1月1日,生产线正式动工兴建,当日用银行存款向甲公司支付工程进度款3000万元。
2月1日,用银行存款向甲公司支付工程进度款3000万元。
4月1日,因甲公司设备制造中发生事故,无法及时供货,工程被迫停工。
7月1日,工程重新开工。
8月1日,用银行存款向甲公司支付工程进度款6000万元。
11月20日,生产线建造基本完成,进行试生产,发现产品质量存在缺陷,产品合格率为20%。甲公司经反复调试,于12月31日达到技术要求,生产出了批量合格品,生产线完工,可投入使用。南海公司于12月31日支付价款4000万元。假设南海公司没有其他借款,该笔贷款的存款利息收入忽略不计。

(2)假定2008、2009年发生的与所建造生产线和债务重组有关的事项如下:

①2008年1月31日,办理生产线工程竣工决算,该生产线总成本为人民币16473.39万元。南海公司对固定资产采用直线法计提折旧,预计使用年限10年,预计净残值为473.39万元。
②2008年12月31日,由于国家对该生产线生产的产品在安全等级上提高了标准,使产品的销售受到较大限制,对企业经营发生了严重不利影响,该固定资产出现减值的迹象。经估计,其可收回金额为14000万元。

③2009年1月1日,该生产线发生减值后,原预计的使用年限和预计的净残值不变。

④2009年6月末,中国银行的该笔贷款到期,南海公司因财务状况不佳,无力偿还贷款。7月1日,南海公司提出,用该笔贷款所建造的生产线抵偿债务,银行考虑到接受生产线后难以处置,不同意以生产线抵偿债务;但鉴于企业目前的实际状况,同意延期一个季度还款,同时将本金减少500万元,延期期间不计利息。南海公司同意了中国银行提出的还款方案,并表示积极筹措资金,保证债务重组方案的实施。
2009年6月末贷款到期时,该笔贷款本金8000万元,利息已按季归还。

⑤2009年9月5日,南海公司为维护信誉,积极筹措资金,将该生产线以低价转让给乙外商独资公司,取得价款12710万元。9月20日办妥了有关资产交接手续,价款已收存银行。假定不考虑转让中的相关税费。
根据上述资料,回答下列问题:

85. 关于借款费用资本化期间,下列说法中正确的有( )

A.资本化起点是2007年1月1日

B.资本化起点是2007年2月1日

C.资本化终点是2007年6月30日

D.资本化终点是2007年12月31日

86.关于借款利息的处理,下列说法中正确的有( )。

A. 第一季度利息资本化金额为120万元

B. 第二季度利息资本化金额为120万元

C. 第二季度利息费用化金额为120万元

D. 第三季度利息资本化金额为120万元

87.第四季度利息费用化金额为( )万元。

A.120

B.80

C.40

D.0

88.2008年末该固定资产计提减值的金额是( )。

A. 0

B. 873.39

C. 850.39

D. 834

89. 对银行借款债务重组利得是( )万元。

A.100

B.400

C.500

D.800

90. 该固定资产出售应计入营业外支出为( )万元。

A. 100.12

B. 162.78

C. 168.78

D. 180
 
(二)【答案】

85.AD
【解析】 资本化起点为2007年1月1日,资本化终点为2007年12月31日,其中:4月1日—6月30日的三个月期间应暂停资本化。

86.ACD
【解析】第一季度:
利息费用=8000×6%÷12×3=120(万元),资本化期间的专门借款利息可以全部资本化:
借:在建工程 120
贷:银行存款 120
第二季度:
利息费用=8000×6%÷12×3=120(万元),第二季度利息全部费用化
借:财务费用 120
贷:银行存款 120
第三季度:
利息费用=8000×6%÷12×3=120(万元),资本化期间的专门借款利息可以全部资本化:
借:在建工程 120
贷:银行存款 120

87. D
【解析】第四季度:
利息费用=8000×6%÷12×3=120(万元),资本化期间的专门借款利息可以全部资本化:
借:在建工程 120
贷:银行存款 120

88.B
【解析】①由于固定资产出现减值的迹象,需要对可收回金额进行测试,如果可收回金额小于固定资产账面价值,需要计提减值准备。
②2007年年末,生产线达到预定可使用状态,该固定资产的入账价值为16474.39万元,2008年计提折旧额=(16473.39—473.39)/10=1600(万元),计提减值准备前该生产线的固定资产净值为14873.39(16473.39-1600)万元;固定资产可收回金额为14000万元,因此,可收回金额小于账面价值,应计提减值准备。
③计提减值准备的金额=14873.39—14000=873.39(万元)
借:资产减值损失——计提的固定资产减值准备 873.39
贷:固定资产减值准备 873.39

89.C
【解析】南海公司将来应付金额= 8000-500=7500(万元)
债务重组利得=重组时债务账面余额—将来应付金额=8000—7500=500(万元)
借:长期借款 8000
贷:短期借款 7500
营业外收入——债务重组利得 500

90.B
【解析】①计算转让前该生产线的账面价值:
2009年1-9月应计提折旧额=(14000-473.39)/9×(9/12)=1127.22(万元)
2009年9月30日转让前生产线账面净额=原价16473.39—累计折旧2727.22(1600+1127.22)—减值准备873.39=12872.78(万元)
②转让生产线发生的亏损=生产线账面净额—转让价款=12872.78—12710=162.78(万元)。
借:固定资产清理 12872.78
累计折旧 2727.22
固定资产减值准备 873.39
贷:固定资产 16473.39
借:银行存款 12710
营业外支出 162.78
贷:固定资产清理 12872.78

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